論家教業(yè)稅收流失的原因及應對措施
近年來，隨著教育改革的逐步深入和各類院校的擴招，人們對子女教育的投入越來越大，再加上許多家長“再窮不能窮教育”的心理趨使，這給一些高級或優(yōu)秀教師或在文體方面有專長的人士帶來了極大的“錢途”，每到假期臨近，大街小巷隨處可見各類家教、培訓、招生廣告。但是，由于有關部門監(jiān)管乏力，紅火的家教培訓市場已成為稅收流失的“黑洞”。據筆者調查，目前阜寧縣城內各中小學、經批準的中考復習班、高考復習班以及幼兒園、學前班在讀學生超過3萬人，對參加各類培訓和家教的人數按40比例、每人每年支出600元計算，則家教培訓市場收入就達720萬元以上，應納的國家稅收在100萬元以上，而實際入庫稅收不足5萬元，稅收流失驚人。
一、家教業(yè)成為稅收管理盲區(qū)的主要原因
1、家教業(yè)納稅人對稅收政策法規(guī)了解不夠，納稅意識淡薄。家教、培訓從業(yè)人員基本上都是老師，他們幾乎從未接觸過稅收，納稅意識十分淡薄。筆者先后走訪了十余位從事家教、培訓的老師，他們都認為不知道要納稅。個別老師的話很有代表性：“教書育人應該是國家扶持鼓勵的，又不是經商辦廠，所以無義務申報納稅。”，也有一些家教老師認為納稅是企業(yè)的事，舉辦家教培訓班與普通學校同樣都是教育勞務，應享受免稅政策，牽強的理解營業(yè)稅條例中有關減稅或免稅的規(guī)定。
2、對家教沒有專門的部門實施行政管理。目前，家教、培訓行業(yè)無須任何部門進行資質認定，只要專業(yè)知識過硬、學生家長信得過即可。實際操作中教育、工商等部門既沒有要求他們辦理任何證照，也沒制定相應的管理制度與措施，這在一定程度上也導致了“家教培訓不要交任何稅費”的錯誤觀念。同時家教、培訓并無固定場所，有的在自己家里，有的在學校教室，有的臨時租用民房，而對體育特長生進行的體育訓練甚至就在學校操場開課。并且授課時間不統(tǒng)一、不固定，有的利用雙休日，有的利用中午或下午下課后到晚自習期間的時間，給稅務部門進行有效征管帶來很大不便。
3、稅務部門缺乏有效的監(jiān)控手段。由于家教市場十分分散，家教活動也比較隱蔽，稅務機關難以對此進行有效的管理。一是收費都為現金交易。家教培訓費、講課費等大多是口頭協(xié)議，而且收費標準不一，既沒有經過物價部門核定，也不經教育部門批準，而是全由自己掌握，親朋好友的子女可以免費或少收，一般學員全額收取，學員家長善于“砍價”的又少收一點，等等不一而足；二是收費多是在比較隱蔽的情況下交易。經濟往來無據可查，信息互通受到限制，納稅的透明機制十分欠缺，稅務機關更是難以掌握、確認和監(jiān)控這樣的灰色收入，在這樣的情況下，大量的稅款流失了。同時據了解教師不主動納稅也有一些客觀原因。比如說有些學校不許教師兼職家教，即使有了收入，為了不讓學校知道，他也要隱瞞這些收入。另外，一些私人辦班者的地點隱蔽，稅務人員很難掌握實際的辦班收入情況，因此就沒有辦法依法進行稅款征收。
4、部分稅務人員有懶散思想和各種顧慮。對于寒暑假期培訓，正逢嚴寒和酷暑，部分稅務人員有要“調整”的懶散思想而疏于管理。另外，由于家教、培訓的從業(yè)人員都是本縣知名教師，部分稅務人員怕影響到自己子女的教育，也不愿管理。
5、稅收政策有缺位。財政部、國家稅務總局［2004］39號文件明確教育勞務稅收政策，但文件中沒有明確家教業(yè)教育勞務的稅收執(zhí)行辦法，同時，國家也未明確從事家教的教育勞務是否執(zhí)行個體稅收起征點標準，因此，稅務機關也缺乏政策的有力支持。
二、防止家教業(yè)稅收流失的應對措施
(一)成立由教育、勞動、物價、公安、工商、稅務等部門參加的綜合管理辦公室，對家教業(yè)實行申報“許可證”制。家教綜合管理部門要制定切實可行的辦法，建立和完善有償家教人員在執(zhí)教資格、收費標準、教育場所，違章處罰等方面的規(guī)章制度和管理機制，建立相應的管理規(guī)范。一是制止非法從事家教行為；并要對“許可證”實行每年一審，把是否依法納稅作為從事家教資格審查和年檢的一項重要內容，對不能依法納稅的，不予進行從事家教業(yè)資格的認定和年檢。二是稅務部門根據家教人員的身份證號碼，建立家教人員個人檔案，教育、稅務、工商、學校各負其責、相互協(xié)作、定期通報情況，建立嚴密的監(jiān)控網絡，從根本上規(guī)范家教培訓行業(yè)的管理秩序，促使家教者依法納稅。
(二)要加強對從業(yè)人員稅收法規(guī)政策的宣傳，稅務部門應在寒、暑假臨近的時候通過電視臺等相關媒體集中宣傳，使其家喻戶曉，人人皆知；同時對家教老師、學生家長以及有關部門搞好專項宣傳，讓老師樹立“家教培訓要繳稅、我也是納稅人”的意識。
(三)建立家教檔案，搞好重點家教人群的監(jiān)控。稅務部門要加強與教育部門的溝通和聯系，摸清經常參與校外辦班、家教的教師和“名牌”教師、熱門科目教師等相關情況，建立健全家教檔案，對家教者的住址和收費標準要做到心中有數，對重點
納稅人實行重點跟蹤管理。在稅款征收上可采取按教師人數、學生數量來核定征收，對于難以核定的，要發(fā)動群眾舉報，建立社會監(jiān)督機制，實行有效的臨控。
(四)推進家教業(yè)公司化。家教老師的介紹渠道多半是中介公司、個別人才服務網站、招貼廣告還有就是熟人、朋友等等，針對家教隨意性大、收入難以掌握的特點，可實行家教公司化，將家教人員納入統(tǒng)一管理，需要家教的直接與公司聯系，將聘用費交入公司，相關稅收由公司統(tǒng)一繳納。這樣，既可減少和杜絕這方面的稅收流失，也可促進家教行業(yè)的健康發(fā)展。
(五)在家教業(yè)中積極推行使用稅務專用發(fā)票，實行以票控稅。對從事家教業(yè)收費的，必須開具稅務專用發(fā)票，逐步將其納入管理正軌。要督促納稅人自覺上門申報納稅，加大對不按規(guī)定申報納稅的處罰力度，在發(fā)票使用方面，可借鑒地稅服務業(yè)有獎發(fā)票的做法，調動交費者索要發(fā)票的積極性。
(六)建立和完善家教業(yè)稅收舉報制度。完善舉報設施，公開舉報電話，認真落實舉報獎勵制度，進一步激發(fā)和調動群眾舉報的積極性。就稅務部門自身來講要嚴格執(zhí)行家教業(yè)的有關稅收政策，做到依率計征，應收盡收，要進一步加大對家教業(yè)稅收的稽查力度，對偷稅者嚴罰，力求查處一戶震懾一方；各級政府和有關部門要積極支持稅務部門的，特別是一些教育部門和事業(yè)單位要帶頭繳納稅款，從而確保家教業(yè)稅收能足額入庫，減少國家稅收的流失。同時呼吁為人師表的教師多充當文化先行者，提高依法納稅意識，成為主動納稅的楷模。
納稅人實行重點跟蹤管理。在稅款征收上可采取按教師人數、學生數量來核定征收，對于難以核定的，要發(fā)動群眾舉報，建立社會監(jiān)督機制，實行有效的臨控。
(四)推進家教業(yè)公司化。家教老師的介紹渠道多半是中介公司、個別人才服務網站、招貼廣告還有就是熟人、朋友等等，針對家教隨意性大、收入難以掌握的特點，可實行家教公司化，將家教人員納入統(tǒng)一管理，需要家教的直接與公司聯系，將聘用費交入公司，相關稅收由公司統(tǒng)一繳納。這樣，既可減少和杜絕這方面的稅收流失，也可促進家教行業(yè)的健康發(fā)展。
(五)在家教業(yè)中積極推行使用稅務專用發(fā)票，實行以票控稅。對從事家教業(yè)收費的，必須開具稅務專用發(fā)票，逐步將其納入管理正軌。要督促納稅人自覺上門申報納稅，加大對不按規(guī)定申報納稅的處罰力度，在發(fā)票使用方面，可借鑒地稅服務業(yè)有獎發(fā)票的做法，調動交費者索要發(fā)票的積極性。
(六)建立和完善家教業(yè)稅收舉報制度。完善舉報設施，公開舉報電話，認真落實舉報獎勵制度，進一步激發(fā)和調動群眾舉報的積極性。就稅務部門自身來講要嚴格執(zhí)行家教業(yè)的有關稅收政策，做到依率計征，應收盡收，要進一步加大對家教業(yè)稅收的稽查力度，對偷稅者嚴罰，力求查處一戶震懾一方；各級政府和有關部門要積極支持稅務部門的，特別是一些教育部門和事業(yè)單位要帶頭繳納稅款，從而確保家教業(yè)稅收能足額入庫，減少國家稅收的流失。同時呼吁為人師表的教師多充當文化先行者，提高依法納稅意識，成為主動納稅的楷模。
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