對我省道路建設(shè)稅收管理問題的調(diào)查與建議

        文章標(biāo)題：對我省道路建設(shè)稅收管理問題的調(diào)查與建議
　隨著西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施，我省城市化建設(shè)進(jìn)程逐步加快，西寧、海東及其周邊地區(qū)和各自治州州府所在地的城市面貌煥然一新，公路、鐵路建設(shè)縱橫交錯(cuò)。建設(shè)投資和規(guī)模的空前，大大帶動(dòng)了我省道路建筑市場的繁榮與發(fā)展，我省道路建筑營業(yè)稅呈逐年增長趨勢。但由于該行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，具有流動(dòng)性大、建筑形式多樣、稅收隱蔽性強(qiáng)等特點(diǎn)，稅收管理存在一定的問題和矛盾。為此筆者從“兩條干線”（公路干線和鐵路干線，下同）的稅收征管透析道路建筑業(yè)稅收管理的問題與應(yīng)對措施。
一、道路建筑業(yè)稅收征管中存在的主要問題
　　（一）納稅人納稅意識淡薄，不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記�！笆�五”計(jì)劃期間全省公路和鐵路建設(shè)總投資223億元，按照施工進(jìn)度應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加4.57億元，實(shí)際繳納1.5億元。所有道路建筑企業(yè)中幾乎沒有主動(dòng)、按時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》規(guī)定辦理稅務(wù)登記和報(bào)驗(yàn)《外出經(jīng)營稅收管理證明》�？v觀全省情況，由于施工企業(yè)中80是個(gè)體經(jīng)營，或是臨時(shí)組建掛靠其他單位，或是僅給正規(guī)建筑公司上繳管理費(fèi)而新建立的項(xiàng)目部，或是外省（市）來本省施工的企業(yè)，這些企業(yè)組建隨意，分散靈活，有工程時(shí)集中，工程完工后即行解散，再加上建筑工頭大部分來自農(nóng)村和外省，其納稅意識淡薄，法律觀念模糊，而且許多人主觀上有偷逃稅思想。今年6—9月間我局分赴我省除果洛州以外的一地一市五個(gè)自治州及其所屬各縣沿線的公路施工企業(yè)，在工程施工現(xiàn)場幾乎找不到工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員，向施工企業(yè)現(xiàn)場的工人問詢，得到的結(jié)果是什么也不知道。造成難以進(jìn)行稅收管理的困難局面。
　�。ǘ�）承包形式復(fù)雜多樣，不按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。從施工企業(yè)的承包形式看，有口頭承包、轉(zhuǎn)手承包等形式，有的工程甚至設(shè)立假合同，只包工不包料、有的工程層層轉(zhuǎn)包、有的建筑公司掛靠單位太多，管理相當(dāng)混亂。從鐵路和公路建設(shè)的施工企業(yè)看，多數(shù)采取了分包、轉(zhuǎn)包。由于建筑企業(yè)掛靠、承包經(jīng)營造成代扣代繳和屬地管理的互相矛盾，而且不按規(guī)定辦理納稅現(xiàn)象普遍，即使代扣代繳，在入庫級次，發(fā)票開具等方面都有明顯的不可操作性，由此引發(fā)代扣代繳單位長期占用稅款，納稅人不申報(bào)納稅，并將責(zé)任轉(zhuǎn)嫁代扣代繳人現(xiàn)象。形成稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收上的代扣代繳與納稅人自主納稅孰為優(yōu)先的問題，進(jìn)而帶來了責(zé)任追究問題。
　　（三）“以票控稅”與“項(xiàng)目管理”不能齊舉，造成稅收漏洞。我省征收單位至今多數(shù)采取的還是“以票控稅”手段，坐等納稅人上門開票，而忽視了納稅人僅對財(cái)務(wù)報(bào)銷方索要發(fā)票才來稅務(wù)機(jī)關(guān)開票，由此導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)不能掌握施工企業(yè)完整、真實(shí)的納稅和財(cái)務(wù)情況，尤其對應(yīng)納稅項(xiàng)目管理出現(xiàn)“真空”，企業(yè)財(cái)務(wù)核算失真。僅“兩條”干線采取“以票控稅”，也未能及時(shí)足額征收稅款，施工企業(yè)應(yīng)納稅收流失或管理滯后現(xiàn)象比較嚴(yán)重。
　�。ㄋ模┢髽I(yè)欠稅有增無減，稅務(wù)機(jī)關(guān)清欠乏力。企業(yè)欠稅原因很多，歸集起來無非兩類：一類是客觀所至，如施工企業(yè)墊資經(jīng)營和工程款回籠遲緩直接造成資金不足，使施工企業(yè)無力繳納稅款或不開具發(fā)票逐漸形成欠稅。另一類是納稅人主觀故意延遲納稅，有意占壓稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然清欠但收效甚微，甚至有的企業(yè)停業(yè)或者關(guān)閉，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法或無從清欠，長期形成“死欠”。
　�。ㄎ澹┩刀愂侄味鄻�，施工企業(yè)偷逃稅現(xiàn)象普遍。許多施工單位、個(gè)人，主觀上存在偷逃稅僥幸心理，稅務(wù)機(jī)關(guān)查出來后他們便托關(guān)系、“走后門”，設(shè)法減輕處罰。而稅務(wù)稽查力量有限，不可能對每一戶企業(yè)都檢查，因此納稅人偷逃稅膽子越來越大，甚至互相借鑒。有的施工單位認(rèn)為工程干一年算一年，當(dāng)年掙了錢下年又到別處干或者找不到工程閑著，能不開票則不開票，能拖繳稅款則拖繳稅款。根據(jù)稅務(wù)檢查查出的問題可以將納稅人偷逃稅現(xiàn)象和手段歸納為以下種種：一是用白條支取工程款，或?qū)⒐こ探Y(jié)算撥款作為工程預(yù)支款，長期不做納稅申報(bào)；二是將建筑材料購買發(fā)票代替建筑業(yè)發(fā)票，在建設(shè)單位報(bào)賬領(lǐng)取工程款，達(dá)到少繳稅款目的；三是外地施工單位、個(gè)人利用外地發(fā)票真?zhèn)我约笆欠窦{稅核實(shí)困難的現(xiàn)實(shí)情況，違反應(yīng)稅勞務(wù)在勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅的稅收征管規(guī)定，用外地發(fā)票領(lǐng)取工程款；四是將設(shè)備價(jià)值計(jì)入工程總造價(jià)，并以此計(jì)取了工程稅費(fèi)，在實(shí)際操作中卻將設(shè)備款在建筑業(yè)納稅營業(yè)額中剔除，單獨(dú)訂立合同偷逃應(yīng)納稅款；五是將建設(shè)單位在工程款中抵扣的違約金、罰金、質(zhì)量保證金等在工程結(jié)算時(shí)直接抵減工程款，減少發(fā)票開票額少繳稅款；六是將施工合同簽小干大，偷逃印花稅等。七是通過不法途徑開具假發(fā)票領(lǐng)取工程款，造成偷稅。
　�。�六）部門協(xié)作不暢，稅務(wù)機(jī)關(guān)前期介入管理困難。目前在建設(shè)項(xiàng)目中，既沒有法律規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)先期參與權(quán)，也沒有相關(guān)部門明確向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息義務(wù)，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)對道路建設(shè)工程的立項(xiàng)、招標(biāo)、開工、資金投入、承包合同等情況無法及時(shí)準(zhǔn)確掌握，由于前

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