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企業(yè)財務管理創(chuàng)新成果報告
企業(yè)財務管理創(chuàng)新成果報告一、內(nèi)容提要
郵政要加快發(fā)展，關鍵在于郵政在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和管理工作中要堅持以人為本，充分激發(fā)全體員工的工作熱情，最大限度地發(fā)揮全體員工的聰明才智和能動性、創(chuàng)造性，從根本上為郵政發(fā)展增添動力、采取措施，大力開展經(jīng)營創(chuàng)新，依靠全體員工參與創(chuàng)新。要始終把人民群眾的呼聲作為第一信號，把人民群眾的利益作為第一原則，把人民群眾的滿意作為第一標準，以實際行動贏得群眾的信任和支持。結合郵政經(jīng)營創(chuàng)新，我的理解是要全心全意依靠員工，保障員工各項權益，做到一切為了員工，依靠員工，改革創(chuàng)新成果由員工共享。
必須堅持以人為本。員工是企業(yè)經(jīng)營的主體，經(jīng)營活動要由全體員工來完成，他們最了解經(jīng)營實踐中存在的問題，哪些地方需要改革創(chuàng)新，怎樣創(chuàng)新。因此，經(jīng)營創(chuàng)新要全心全意依靠全體員工，發(fā)動全員參與經(jīng)營創(chuàng)新，在完成本職工作的同時，通過開展創(chuàng)新活動，推進經(jīng)營管理工作的科學化。要做到全員參與經(jīng)營創(chuàng)新，就要相信員工的力量，把企業(yè)經(jīng)營中存在的問題如實告訴員工，真心實意地發(fā)動員工出主意想辦法，這樣提出來的創(chuàng)新舉措才能得到全體員工的擁護和支持，才能貫徹落實，取得好的效果。要做到全員參與經(jīng)營創(chuàng)新，還要關注員工的所思所想，開展好思想政治工作，為他們創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，真心關注員工生活，解除后顧之憂，維護員工利益，做到發(fā)展成果由員工共享，使全體員工積極投入到經(jīng)營創(chuàng)新中去。
必須以企業(yè)效益為中心，建立健全科學的考核機制。一個公正、公平、科學的考核機制，對企業(yè)的良好運行至關重要，從某種意義上講，完善的考核機制就是企業(yè)加速運行的發(fā)動機。近年來，郵政本著多用經(jīng)濟手段，少用行政手段的原則，根據(jù)外部環(huán)境的變化和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的需要，以經(jīng)濟效益為中心，不斷改革和完善經(jīng)營責任制考核辦法。多年來，郵政主要以業(yè)務總收入為主要考核指標；隨著成本控制重要性的增強，郵政建立了以業(yè)務收入為主、兼顧可控成本的考核辦法；其后，郵政發(fā)現(xiàn)每一項郵政專業(yè)業(yè)務的對應變動成本有較大差異，因此又增加了變動成本的考核內(nèi)容，形成了準收支差額為核心的考核辦法，對收入結構的有效調(diào)整起到了良好的效果。
必須堅持創(chuàng)新思維。創(chuàng)新思維是創(chuàng)新的前提。要創(chuàng)新思維就要克服固步自封，驕傲自滿的情緒，克服小富即安、得過且過、不思作為的思想。因此，要搞好郵政的經(jīng)營創(chuàng)新，就要站在建設現(xiàn)代化和諧郵政，為全面建設小康社會貢獻力量的高度，審視郵政的經(jīng)營工作，從過去取得的成績中總結經(jīng)驗，鼓舞士氣，提高經(jīng)營創(chuàng)新的自覺性和信心。從郵政前進中存在的問題中，研究創(chuàng)新經(jīng)營的突破口和切入點，解決問題，促進矛盾轉化，推動郵政經(jīng)營健康發(fā)展；從發(fā)展目標和任務中，確定郵政經(jīng)營創(chuàng)新的方向，引領企業(yè)創(chuàng)新不斷提高層次，由單純的經(jīng)營方式和手段的創(chuàng)新提升到郵政行業(yè)的創(chuàng)新，并尋找經(jīng)營創(chuàng)新的著力點。企業(yè)財務會計工作的真實性是郵政企業(yè)財會工作的生命，真實準確的信息是做好財務分析的基礎。為此，郵政以市縣財務一體化改革為契機，通過統(tǒng)一全市會計科目和規(guī)范核算口徑加強憑證審核的方式，較好地杜絕了縣（市）局虛列收入和成本掛賬等現(xiàn)象。通過與業(yè)務部門密切配合加強對分支局所的財務檢查，提高了基層營業(yè)收入的管理水平，極大地提高了會計信息的真實性，為企業(yè)做好財務分析和實施科學公正的績效考核打下了堅實的基礎。
當前郵政企業(yè)如何進一步提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率，是一個急需解決的問題。為此，郵政以建立固定資產(chǎn)和庫存集郵品（存貨）的信息平臺為手段，在全市范圍內(nèi)通過有償和無償相結合方式合理調(diào)度資產(chǎn)，為提高資產(chǎn)使用效率、有效利用全市資源創(chuàng)造了良好的條件。財務分析要從財務的觀點來看經(jīng)營，從經(jīng)營的觀點來看財務，只有這樣，才能提高財務分析的實效性。面對種類繁多的郵政業(yè)務，財務部門通過認真仔細的核算和分析，利用每月一次的經(jīng)營分析會，及時向經(jīng)營部門提供并分析每項郵政業(yè)務的邊際貢獻，使他們充分了解儲蓄、特快、集郵等業(yè)務的變動成本，使分（支）局長充分了解每項業(yè)務的邊際效益，進而注重業(yè)務收入結構的調(diào)整。有了準確的財務，使經(jīng)營部門在發(fā)展上不但注重業(yè)務收入總量的擴張，而且也注重了業(yè)務收入效益的提高。
必須堅持學習，不斷提高企業(yè)干部員工素質。學習能力是一個人、一個企業(yè)最根本的能力，是個人進步、企業(yè)發(fā)展的動力之源。創(chuàng)新就是運用所學知識進行創(chuàng)新思維，提出解決問題的方法。所以，要創(chuàng)新經(jīng)營就要堅持學習，做到工作學習化，學習工作化，終身學習。既要學習政治理論，又要學習科學技術；既要學習業(yè)務技能，又要學習管理知識；既要學習書本知識，又要學習別人的實踐經(jīng)驗。當前，最重要的是集中精力開展好解放思想，改革創(chuàng)新，開放開明主題教育活動。學習要發(fā)揚理論聯(lián)系實際的學風，緊密聯(lián)系自己實際，開展查擺研討，克服舊觀念的束縛；要緊密聯(lián)系郵政經(jīng)營管理的實際，貫徹落實科學發(fā)展觀，實現(xiàn)周口郵政的又好又快發(fā)展；要緊密聯(lián)系郵政深化改革的實際，研究新情況，解決新問題，建設現(xiàn)代郵政，適應新時期的需要。
二、前言
科學發(fā)展觀，第一要義是發(fā)展，核心是以人為本，基本要求是全面協(xié)調(diào)可持續(xù)，根本方法是統(tǒng)籌兼顧。實現(xiàn)好、維護好、發(fā)展好最廣大員工的根本利益，是貫徹落實科學發(fā)展觀的出發(fā)點和落腳點，企業(yè)想著員工的利益，員工就會想著企業(yè)，以企業(yè)為家，人人都這么做了，就會形成一種文化，一種精神，一種信仰。作為一個領導者，帶一個企業(yè)不是簡單地做幾件事情，而是要帶出一支隊伍，帶出一種能力。一旦這支隊伍形成了一種能力，有了精神和氣概，就能夠將企業(yè)做好，由弱到強，由小到大。人心的凝聚，是一個長期的過程，需要郵政在工作中提倡員工與企業(yè)同發(fā)展共繁榮的經(jīng)營理念，形成經(jīng)營人心的企業(yè)文化。在市場競爭日益激烈的環(huán)境中，企業(yè)要成功地開展競爭，不但要創(chuàng)造出新的產(chǎn)品或服務，而且必須不斷進行管理創(chuàng)新，以此來推動企業(yè)向更高的目標邁進。財務工作是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的晴雨表。財會部門要把企業(yè)財務及時準確地提供給決策者和經(jīng)營部門，更應注重于從財務經(jīng)濟指標的數(shù)量變化中去把握市場經(jīng)濟的脈搏，為企業(yè)領導制定發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營戰(zhàn)略提供定量判斷依據(jù)。基于這樣的認識，近年來，郵政把搞好財務工作作為一項重要的工作來抓，在豐富財會信息容量、引導企業(yè)經(jīng)營健康發(fā)展方面做了大量的工作。
作為現(xiàn)代企業(yè)管理核心的財務管理，其重要性已越來越被郵政所認識。多年來，在省公司的幫助和指導下，市郵政局在財務管理改革和創(chuàng)新方面，進行了深入的探索和扎實的工作，取得了一定的經(jīng)驗和體會，使市郵政局的財務管理穩(wěn)步向市場化、科學化的目標邁進。
三、實施背景
郵政企業(yè)自實行公司化運營以來，郵政局加快引入現(xiàn)代企業(yè)新的經(jīng)營理念，員工的觀念有了根本轉變，使郵政進入了全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的軌道，那么，郵政的發(fā)展還要不要解放思想、創(chuàng)新經(jīng)營呢？有道是大國的興起，都緣自解放思想，與時俱進，注重創(chuàng)新而不墨守成規(guī)，勇于改革而不因循守舊。要發(fā)展、要超越、要崛起，就必須以更大的力度解放思想，以更大的氣魄改革開放，以更大的膽識推進發(fā)展。只有這樣才能迎來希望的曙光。這些都使郵政深刻認識到市場環(huán)境的變化需要郵政繼續(xù)解放思想。郵政公司化運營后，郵政所面臨的市場環(huán)境發(fā)生了很大變化，主要表現(xiàn)在市場的競爭更加激烈，市場更加廣闊，發(fā)展機遇更多。郵政看到，一方面，郵政的競爭對手正以郵政為目標，努力提高競爭力。另一方面，用戶的需求呈現(xiàn)多樣化、個性化，使郵政市場得到逐步擴展，市場需求越來越大。從發(fā)展看，黨中央提出的建設社會主義新農(nóng)村的戰(zhàn)略決策，為在農(nóng)村的發(fā)展提供了機遇。因此，郵政要抓住發(fā)展的機遇，深化財務制度改革，全面推進企業(yè)財務管理創(chuàng)新，提高市場占有率，就必須繼續(xù)解放思想，推進經(jīng)營創(chuàng)新，以適應市場對郵政發(fā)展的要求。
近年來，郵政局實現(xiàn)了較快的發(fā)展，但是應該看到，發(fā)展速度仍很落后，業(yè)務結構仍不盡合理，基礎管理工作仍需加強，因此，要克服經(jīng)營管理中存在的問題，實現(xiàn)郵政又好又快發(fā)展，就必須繼續(xù)解放思想，推進經(jīng)營財務的創(chuàng)新。
四、內(nèi)涵
企業(yè)的發(fā)展，離不開業(yè)務的經(jīng)營，更離不開管理的創(chuàng)新。集團公司提出的堅持協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，轉變經(jīng)濟增長方式，改變業(yè)務發(fā)展模式的目標。所以，郵政只有通過不斷的管理創(chuàng)新，才能熔鑄企業(yè)的核心競爭力，才能為郵政的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。作為現(xiàn)代企業(yè)管理核心的財務管理，郵政局在市場競爭日益激烈的環(huán)境中，要成功地開展競爭，不但要創(chuàng)造出新的產(chǎn)品或服務，更要不斷地進行管理創(chuàng)新，深化財務機制改革，建立健全關心激勵機制和利益協(xié)調(diào)機制；通過市縣一體化改革、創(chuàng)新收入考核，以加強企業(yè)的收入管理、資金、欠費和資產(chǎn)結構管理；通過降本增效，以強化資源控制，達到提高企業(yè)利潤的目的；從優(yōu)化財務資源配置，規(guī)范財務行為，防范經(jīng)營風險等方面著手，充分調(diào)動廣大職工工作的積極性、主動性、創(chuàng)造性。才能夠使郵政企業(yè)不斷適應外部環(huán)境變化和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的需要，以企業(yè)經(jīng)濟效益為中心，建立了業(yè)務收入為主、兼顧可控成本的考核辦法，較好地調(diào)整收入結構。
五、主要做法
�。ㄒ唬﹦�(chuàng)新完善管理模式，強化資源控制，提高企業(yè)效益。
支撐是企業(yè)財務工作的具體體現(xiàn)，服務是企業(yè)財務工作的核心。為此，郵政企業(yè)財務管理改革和創(chuàng)新要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化，與時俱進，不斷創(chuàng)新，充分發(fā)揮財務管理的支撐作用和服務水平，努力適應企業(yè)改革和發(fā)展的需要。
1、加強收入管理。加強收入管理是郵政企業(yè)財務管理的難點。從日常財務檢查中郵政發(fā)現(xiàn)，有的基層部門為了完成收入考核計劃有隨意調(diào)節(jié)收入入賬的現(xiàn)象。為此，郵政專門發(fā)文制定了《收入管理流程和核算規(guī)范》，重申業(yè)務收入入賬原則，明確了各分支機構營業(yè)款繳款流程和交接手續(xù)等，保證分支機構業(yè)務收入的及時歸集、資金的全額入賬，防止了跑冒滴漏情況的發(fā)生。為防止速遞業(yè)務低面值攬收，加強特快收入的管理和稽核，郵政與業(yè)務部門緊密配合，規(guī)定各分支機構必須在出口特快郵件封發(fā)清單備注欄注明每件特快的重量及實收金額，由速遞局專人把關對每一出口特快郵件進行審核，月底由財務部門面向支局和速遞局進行雙向收入核對，提高了特快收入的管理水平。
2、創(chuàng)新收入考核。過去市郵政局按預算收入配置總成本費用，以收差作為年度控制考核指標，各局超收差可超支。這種管理方式雖可保障收差目標實現(xiàn)，但對當年因各種因素導致超計劃的收差，控制力弱，易造成財務資源浪費。學習兄弟局先進經(jīng)驗，引進邊際成本，創(chuàng)新完善管理模式，將原配置方式改為按固定成本+增量成本配置。固定成本根據(jù)各局正常生產(chǎn)運行需要和上年收入規(guī)模，按5個大類74小項進行配置，增量成本由各單位按本年度新增收入和邊際成本系數(shù)獲取，將成本、收差作為財務管理重要考評指標，實行雙控的彈性財務管理模式，強化了成本預算約束力，確保了企業(yè)財務資源的集中，提高了企業(yè)利潤水平。
3、加強資金和欠費管理。資金是企業(yè)的血液，財務管理要以資金管理為中心。只有加強資金的監(jiān)督和控制、規(guī)范資金運作，才能管住用好資金，提高資金的使用效率。根據(jù)省公司銀行賬戶管理辦法的要求，市郵政局在工行開立了集團賬戶，市局對縣市局采用集團賬戶體系，各縣局只要將各項現(xiàn)金收入繳存當?shù)厥杖雽簦瘓F二級賬戶），資金將自動記入市局一級賬戶。此舉大大加速了全市各局資金回籠的時間，一定程度上緩解了目前全市資金分散的狀況，為盡早歸還貸款創(chuàng)造了條件。一是按照省公司收支兩條線管理要求，強化資金收支兩條線管理，加強對各單位的銀行賬戶管理及監(jiān)控。二是加大對各類業(yè)務資金的管理力度，特別是集郵、報刊、賀卡、郵樂卡、分銷等資金的核對清理，促進單位增強資金管理意識，防止各類資金在業(yè)務部門和各經(jīng)營單位的沉淀。推動欠費管理系統(tǒng)的正式啟用。通過欠費管理系統(tǒng)的上線，加強了全市用戶欠費管理，特別是加大了懸賬清理力度，要求要定期對懸?guī)で謇�，清理要核實到具體單位與責任人，要保障懸賬的及時勾銷，避免出現(xiàn)壞賬、呆賬。原則上當年懸?guī)ぴ诖文?月前要清理完畢。加強業(yè)、財配合，督導各單位積極清欠，確保了全市系統(tǒng)的正式上線運行。市郵政局為加強用戶欠費的管理和考核力度，專門制定了《用戶欠費管理和考核實施細則》和《用戶欠費管理辦法的補充規(guī)定》，規(guī)范了組織營收和業(yè)務操作的流程，使基層業(yè)務經(jīng)營部門有章可依，按部就班地進行業(yè)務操作，減少基層業(yè)務經(jīng)營部門因違反正常操作程序而引起的壞賬損失。對各部門按正常的流程和要求辦理業(yè)務所產(chǎn)生的用戶欠費，建立了用戶欠費紅黃牌預警制度，按季按月予以公布并進行嚴格的監(jiān)控。特別是將用戶欠費納入局經(jīng)營責任制考核范圍，對專業(yè)局、分（支）局季末、年末用戶欠費超定額部分，全額扣減業(yè)務收入實際完成數(shù)；對3-6個月的用戶欠費，按該數(shù)額的50%暫扣該部門當季生產(chǎn)獎金，待欠費收回后，再將暫扣部分獎金予以發(fā)還；對6個月以上的用戶欠費，按該數(shù)額的20%直接扣減當季生產(chǎn)獎金，不再返還。該辦法自出臺以后，取得了明顯的實效。
4、加強資產(chǎn)結構管理。加強對郵政企業(yè)總資產(chǎn)的結構管理，即流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)各占總資產(chǎn)的比重。資產(chǎn)結構是否優(yōu)化，決定了企業(yè)經(jīng)濟資源配置是否優(yōu)化。一般而言，勞動密集型企業(yè)流動資產(chǎn)所占比重應大于固定資產(chǎn)所占比重，因為勞動密集型企業(yè)通常固定資產(chǎn)技術含量低，固定資產(chǎn)投資報酬率偏低，固定資產(chǎn)若占比重偏大，會影響企業(yè)整體的資產(chǎn)報酬率的提高。而流動資產(chǎn)具備周轉快的特征，若能加強對流動資產(chǎn)的管理，使其周轉快，回收快，不但能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，還會為企業(yè)帶來可觀的現(xiàn)金流。郵政企業(yè)總體上應屬于勞動密集型企業(yè)，但目前郵政企業(yè)的固定資產(chǎn)幾乎是流動資產(chǎn)的兩倍，而且大多數(shù)固定資產(chǎn)是房屋建筑物這種回收緩慢，投資報酬率低的資產(chǎn)。因此，郵政企業(yè)應結合本企業(yè)的經(jīng)營特征，減少對房屋建筑物的投資，加大對技術含量高的固定資產(chǎn)的投資，這樣，才會提高郵政企業(yè)的資產(chǎn)報酬率。
5、加速資產(chǎn)的周轉，提高經(jīng)濟效益。一般來說，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，除了貨幣資金以外，占用的資產(chǎn)越多、其流動性風險就越大。所以，問題歸結于要盡量減少資產(chǎn)的占用，而在相同的總收益水平下，要減少資產(chǎn)占用，只能依靠提高資產(chǎn)周轉的速度來實現(xiàn)，周轉速度若能提高一倍，就意味著同等狀況的經(jīng)營，所占用的資產(chǎn)至少能減少一半。郵政企業(yè)的資產(chǎn)在經(jīng)營過程中非常容易形成沉淀資產(chǎn)和不良資產(chǎn)，如郵資票品和庫存商品的積壓，無法回收的呆死賬（用戶欠費），閑置未使用的固定資產(chǎn)等。因此，企業(yè)在配置這些資產(chǎn)之前，事先一定要做好相應的市場需要量或企業(yè)資產(chǎn)需要量的預測，防止這些資產(chǎn)出現(xiàn)超儲積壓和閑置的狀況，影響資產(chǎn)報酬率的實現(xiàn)。
理論上把企業(yè)的資產(chǎn)質量劃分為良性資產(chǎn)、沉淀資產(chǎn)和不良資產(chǎn)。其中，良性資產(chǎn)和沉淀資產(chǎn)為有效資產(chǎn)，不良資產(chǎn)為無效資產(chǎn)。企業(yè)必須重視良性資產(chǎn)所占比重，因為只有良性資產(chǎn)是目前參與正常經(jīng)營為企業(yè)帶來效益的資產(chǎn)，沉淀資產(chǎn)盡管屬于有效資產(chǎn)，但是因為沉淀在經(jīng)營的某一階段，如：收賬期在1——3年之內(nèi)的應收賬款、儲存期限超過1年的庫存商品、閑置的固定資產(chǎn)等，不能給企業(yè)帶來效益，而且如果不及時盤活這些資產(chǎn)，這些資產(chǎn)也很有可能轉化為不良資產(chǎn)，因此沉淀資產(chǎn)應盡可能減少，而且要及時盤活。不良資產(chǎn)屬于已經(jīng)損失的資產(chǎn)，這樣的資產(chǎn)應盡可能控制為零，國資委157號文關于《中央企業(yè)綜合績效評價實施細則》中有關資產(chǎn)質量狀況評價的指標就有不良資產(chǎn)比率，而且規(guī)定發(fā)生屬于當期責任的重大資產(chǎn)損失事項，損失金額超過平均資產(chǎn)總額1％的，或者資產(chǎn)損失金額未超過平均資產(chǎn)總額1％但性質嚴重并造成重大社會影響的，扣5分。
�。ǘ﹥�(yōu)化財務資源配置，強化效益理念，促進經(jīng)濟增長。
在發(fā)展中如因項目規(guī)模大，對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略有較大影響或產(chǎn)品處于培育期，需搶占市場等原因而導致邊際成本不夠，經(jīng)營單位或項目組須向市局專項申請，經(jīng)市局計財和市場業(yè)務部門測算、確定，報局領導批準，可予實施，超額成本由市局進行補貼。這樣即可防止無效發(fā)展，又可實事求是，滿足業(yè)務需要，促進業(yè)務發(fā)展。
1、細化邊際成本。邊際成本是指每增加或減少一個單位產(chǎn)量所引起成本變動數(shù)，市郵政局通過對企業(yè)產(chǎn)品的分析、調(diào)查，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，考慮代辦、材料、營銷、宣傳等直接成本因素及收入項目、結構，經(jīng)綜合計算后，制定下發(fā)了15個單項業(yè)務的邊際成本系數(shù)，各縣（市）局按統(tǒng)一標準，各專業(yè)公司因收入占比不同，系數(shù)作適當調(diào)整。通過邊際成本的確定，各經(jīng)營單位在經(jīng)營發(fā)展中開始要算帳、會算帳，引導產(chǎn)品結構調(diào)整，促進了函件、電子商務、儲蓄等重點業(yè)務發(fā)展。引導基層樹立以效益為核心的經(jīng)營發(fā)展理念，促動全市高效業(yè)務發(fā)展快速。
2、優(yōu)化資金結構。資金是企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的血液，經(jīng)營的類型不同、階段不同，所要求的供血方式、供血結構也是不同的。資本結構是郵政企業(yè)各項資金來源的組合，及每一種資金占全部資金來源的比例，包括負債（債務資本）和所有者權益（自有資本）。負債資金與權益資金，它們具有完全不同的性質：負債資金的成本低，但使用時間短，逾期若不能歸還，將給企業(yè)帶來一定的財務風險。而權益資金卻恰恰相反，它屬于企業(yè)自己的資金，不用償還，其使用時間長、使用安全，但資金成本高。就目前一些郵政企業(yè)而言，由于其總資產(chǎn)報酬率低于貸款利息率，因此，不具備負債經(jīng)營的前提條件，也就是說，如果郵政企業(yè)負債經(jīng)營，所獲得的報酬還不足與支付利息，負債越多，企業(yè)虧損額就越大。所以，郵政企業(yè)要發(fā)展，就必須靠企業(yè)經(jīng)營所得積累的資本。這就要求各郵政企業(yè)在經(jīng)營過程中，不能只重視收入的實現(xiàn)，更要重視效益的實現(xiàn)。只有有了效益，才會形成盈余，才會有足夠的自身資本積累，企業(yè)實力就越雄厚，有發(fā)展后勁，才能實現(xiàn)真正的良性循環(huán)。因此，各郵政企業(yè)都應把資本結構中自身資本積累所占的比重的增長作為企業(yè)管理的中心工作。如果忽略了對資本結構的把握，典型的案例有韓國的大宇公司，當時就是完全依靠銀行貸款來擴張發(fā)展，其資產(chǎn)負債率高達98%以上，不到十年的工夫，成為資產(chǎn)過百億的跨國公司，偶然的成功使他們相信自己無所不能，然而多年積累的資本結構失衡危機終于爆發(fā)，龐大的大宇帝國瞬間灰飛煙滅。
3、規(guī)范財務行為，防范經(jīng)營風險。嚴格依據(jù)《郵政企業(yè)會計核算辦法》和《郵政企業(yè)成本費用會計核算辦法》，檢查各項成本費用的計算、歸集、核算是否準確，是否嚴格執(zhí)行成本費用開支范圍和支出標準，杜絕擠占、虛列成本費用和成本掛賬現(xiàn)象。重點關注與成本費用有關的往來賬、存貨、等科目的核算是否規(guī)范。特別關注業(yè)務代辦費的核算和管理是否規(guī)范，檢查報賬依據(jù)是否充足，資金流向是否清楚，杜絕賬外二次分配或改變資金流向和用途、公款私存等事項的發(fā)生，嚴禁出現(xiàn)賬外賬和小金庫等禁止類財務行為。
�。ㄈ┳⒅爻杀緢�(zhí)行控制，強化預算管理，確保目標實現(xiàn)。
樹立全面預算觀念，必須建立健全預算協(xié)調(diào)和控制機制。首先，全面預算包括經(jīng)營預算、資本性支出預算和財務預算三項內(nèi)容，需要各專業(yè)、各部門密切配合；其次，全面預算需要有協(xié)調(diào)和控制機制，以協(xié)調(diào)企業(yè)各項預算編制和對預算執(zhí)行的控制、調(diào)整等。如要做好事前科學預算、事中分析反饋、事后調(diào)整考核，處理好經(jīng)營預算和財務預算、資本性預算和財務預算的關系。
1、加強成本管理和預算管理。成本和預算管理是郵企業(yè)政財務管理的重要內(nèi)容。加強成本管理是提高企業(yè)效益的有效途徑，市郵政局在對分支局所的成本費用計劃的核定與考核上，采取了零基預算和彈性預算相結合的辦法。每年由計財部牽頭，組織局內(nèi)各部門赴實地對各分支機構的各項可控的成本費進行測算，各分支機構的各項費用均以零為基底，從實際需要和可能出發(fā)，逐項審議各種開支的必要性和合理性以及開支數(shù)額的大小，來核定該部門的可控預算成本總額。通過科學的計劃核定辦法，大大提高了成本計劃的公正性合理性，杜絕了各種浪費現(xiàn)象的發(fā)生。為保障全市財務目標實現(xiàn)，市郵政局在實行月度成本預算管理模式，加強了對成本執(zhí)行控制。各單位按固定成本計劃和本月增量成本，根據(jù)本月經(jīng)營預測情況，編制月度成本預算，報市局財務審核。
市局按月下達月度成本預算，各經(jīng)營單位在預算額度內(nèi)，控制使用。中途需增加成本額度，由各單位上報申請書，說明增加原因、額度，市局經(jīng)審核后專項批復下達，并督導專項使用。此方式對各經(jīng)營單位成本控制的精確性要求更高，約束力更強。同時減輕了資金周轉壓力，提高了資金使用率。通過一年運行，取得較好效果，收差、成本等均控制在預算目標內(nèi)。
2、確立以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎的理念。預算管理是對計劃的數(shù)字化反映，是落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一種有效手段。因此，企業(yè)在實施預算管理之前，應該認真進行市場調(diào)研和企業(yè)資源分析，明確自己的長期發(fā)展目標，以此為基礎編制各期的預算，這樣可以使企業(yè)各期的預算前后銜接起來，避免預算工作的盲目性。
3、建立資產(chǎn)經(jīng)營綜合考核指標體系。對企業(yè)的經(jīng)營績效、資產(chǎn)質量、資金使用效率等進行全面的考核。同時，配合以上考核指標體系，建立較為完善的預算管理體系，本著全面預算、全額預算、全員預算的原則，將資金、實物等所有可以用數(shù)量、金額加以反映的方面，所有與貨幣資金收支有關的項目都納入預算的范疇，嚴格控制預算外收支業(yè)務的發(fā)生，在全體員工中培育全面預算意識。
4、企業(yè)上下目標的一致性。全面預算管理執(zhí)行的好壞，與企業(yè)上下目標是否一致關系密切。如果企業(yè)下級部門僅僅把預算指標作為上級下達的任務來被動地加以完成，那么這種努力就很可能會偏離企業(yè)的總體目標，達不到預算管理的預期效果。因此，在預算的實施過程中，要盡可能做到使預算的編制執(zhí)行者的注意力集中到企業(yè)的總體目標之上，不要為細枝末節(jié)耗費過多精力。
5、加強財務分析，將預算將考核依據(jù)。預算管理的效果是與它在業(yè)績評價中的作用息息相關的。通過預算考評，使被考評人看到差距，明確今后的目標，調(diào)動企業(yè)全員的積極性、主動性和創(chuàng)造性；可使上級正確了解下屬的能力和對企業(yè)的貢獻，改變憑印象和檔案用人的舊習，使人事勞動管理科學化。多學習市對縣年度績效考核辦法，掌握政策變化，清晰工作重心，配合相關部門對經(jīng)營發(fā)展過程中存在的問題進行重點剖析，找出問題存在的原因，提出解決方案，為領導和各級經(jīng)營管理者的經(jīng)營決策提供依據(jù)，協(xié)助指導基層單位完成年度績效考核的各項目標任務。
（四）開展降本增效活動，增加企業(yè)利潤。
1、細化成本指標分解，建立以人為本的成本管理激勵機制。具體說來，就是以強化成本核算為手段，促進企業(yè)管理基礎工作的加強和提高，充分發(fā)揮成本管理的職能作用，建立以財務為中心的成本考核體系，努力降低耗費，促進效益提高。郵政企業(yè)的生產(chǎn)成本項目有：工資、福利費、折舊費、低值易耗品攤銷費、郵運費、維修費和業(yè)務費；期間費用為管理費用和財務費用。由于郵政企業(yè)營業(yè)網(wǎng)點多，生產(chǎn)特征是全程全網(wǎng)聯(lián)合作業(yè)，有些成本費用項目很難制定合理的消耗定額，長久以來造成成本失控、效益流失。細化成本指標分解，建立責權利相統(tǒng)一的激勵約束機制，確保費用到崗、責任到位、獎懲到人。將專項切塊資金與各所屬部門掛鉤考核，實行誰負責、誰控制；誰節(jié)約、誰受獎；誰超支、誰受罰的激勵政策，使每個部門都有壓力感，形成人人關心成本，全員控制成本的局面。將成本控制意識作為企業(yè)文化的一部分。消除認為成本無法再降低的錯誤思想，對企業(yè)全體員工進行培訓教育，要求企業(yè)各級管理人員及全體員工充分認識到企業(yè)成本降低的潛力是無窮無盡的，人人應對成本管理和控制有足夠的重視。只有做到這一點，才能在企業(yè)形成全員成本管理的意識，在每一個作業(yè)環(huán)節(jié)都能盡量降低耗費，最終實現(xiàn)郵政企業(yè)整體的成本效益。
2、提高全員成本意識和成本管理素質。目前仍有一些企業(yè)的領導或員工認為費用成本是會計人員算出來的，費用成本的管理是財務部門的事情，跟其他部門沒有關系。殊不知費用成本發(fā)生在企業(yè)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，每一個企業(yè)的員工都是企業(yè)收入的創(chuàng)造者，同時也是企業(yè)成本的制造者。企業(yè)必須提升全員的成本管理意識和素質，上至企業(yè)領導，下至普通員工，都應樹立成本意識和效益意識，企業(yè)中的每一個員工都應主動參與到企業(yè)降本增效的工作中來，同時，企業(yè)要對員工進行相關技術方面的培訓和科學文化方面的教育，提高企業(yè)員工的專業(yè)技能以及科學文化水平。另外，企業(yè)需要引入激勵機制，充分調(diào)動每個員工的積極性和創(chuàng)造性，力爭實現(xiàn)自主管理。
3、運用現(xiàn)代化的成本管理手段。充分利用郵政企業(yè)財務系統(tǒng)，提高工作效率，使企業(yè)能及時預測成本，了解成本進展情況，做到事前預測、事中控制、事后監(jiān)督，以更快的速度，更低的成本響應市場。面對嚴峻經(jīng)濟形勢，市郵政局認真貫徹省郵政局降本增效年活動，制定了一系列的降本措施，重點放在優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營流程，盤活人力資源，整合投遞資源，強化預算管控，加強成本控制，加大集中管理，降本增效工作取得初步成效。業(yè)務材料用品、代辦費、通信費、水電費、會議費、車輛修理費分別較上年下降11.84%、22.86%、8.04%、4.6%、2.59%、28.59%,收差較上年實際增長660%。各經(jīng)營單位在圍繞市局降本措施同時，還結合本單位實際，因地制宜，采取多項措施，取得了較好效果，例如：郵政局將費用控制重點放在辦公費、招待費、會議費等管理費用，在預算進行壓縮，同時對流程制定了嚴格管理辦法，該局管理費用累計完成55萬元，完成市局預算的81.6%,節(jié)約成本12萬元，比去年同期下降33.84%。
市郵件處理中心通過對區(qū)鄉(xiāng)郵路重組，將郵路延伸到更多的網(wǎng)點，即加快了郵運速度，也節(jié)約網(wǎng)運成本。根據(jù)全市網(wǎng)運情況，對全市郵運車輛進行了定編，壓縮車輛編制3臺，并及時將到期的2臺舊車報廢，節(jié)約成本4萬元。利用新車輛管理系統(tǒng)功能，實施網(wǎng)運車輛單車核算管理，嚴格執(zhí)行定額標準，在油價連漲三次的前提下，全年油料費未突破市局預算，全市車輛大修費用下降11萬元。市郵政局在省郵政局、市委、市政府的正確領導下，通過創(chuàng)新管理模式，加強財務管理，開展降本增效活動，對全市集中財務資源，保障能力建設，確保各項經(jīng)營目標完成，發(fā)揮了極大作用。在中央確定的積級財政政策和適度寬松貨幣政策的市場環(huán)境下，郵政企業(yè)機遇與挑戰(zhàn)并存。郵政必須堅定發(fā)展的信心，繼續(xù)深化財務改革和開展降本增效活動，繼續(xù)推進和完善雙控預算管理模式，豐富邊際成本內(nèi)涵，優(yōu)化資源配置，確保重點成本控制，集中財務資源，保障基層經(jīng)營活力，統(tǒng)籌兼顧，有控有促，全力支撐業(yè)務發(fā)展，不斷提高企業(yè)利潤水平，為確保全市各項目標全面完成而努力。
�。ㄎ澹┥罨母�，爭取政策支持，提升企業(yè)的能力建設。
1、深度市縣專業(yè)一體化改革。郵政通過初步專業(yè)化經(jīng)營積累了一些實踐經(jīng)驗以及對兄弟公司所取得成功經(jīng)驗的學習，郵政相關部門在經(jīng)過大量的論證、反復研討和磋商之后，9月，郵政召開了專業(yè)化改革研討會，人力、財務相關配套措施出臺，會議確立了強化專業(yè)化經(jīng)營，把完善機制、體制，統(tǒng)籌配置資源貫穿到專業(yè)化改革和經(jīng)營過程中的總體思路，機制、體制配套設立是解決專業(yè)化市縣一體化經(jīng)營的關鍵，財務專業(yè)核算實行市、縣兩級管理，市、縣各專業(yè)建立專業(yè)會計輔助賬，并設立核算人員，負責對本專業(yè)收入、成本、存貨、用戶欠費、有關債權等進行輔助核算，明晰了損益責任，不斷強化專業(yè)經(jīng)營、效益意識。人力配套措施著力于下放用人權、管理權、分配權給專業(yè)局，專業(yè)中心主任由專業(yè)局自主任命，對專業(yè)中心經(jīng)營管理目標實行雙掛鉤雙考核，進一步完善了內(nèi)部分配機制，專業(yè)經(jīng)營管理意識大大提升。同時專業(yè)可根據(jù)自身實際，自主組織相關培訓，市局做好支撐工作。通過這些專起來、落下去的具體工作措施，必將促進企業(yè)加快實現(xiàn)績上去目標。
2、深化成本核算。根據(jù)省郵政局深化成本核算的工作安排，在各單位開展責任中心損益核算、網(wǎng)點損益核算、分銷損益核算的同時，對全市責任中心損益核算進行報表分析。即根據(jù)實體責任中心成本，結合各項業(yè)務實體責任中心對資源的占用和業(yè)務量情況，將營業(yè)、網(wǎng)運、投遞、生產(chǎn)支撐四個平臺責任中心成本，認定和分攤到函件、報刊、集郵、機要、分銷、電子商務、代理速遞、代理儲蓄、其他郵務九個專業(yè)中，計算形成9個專業(yè)的責任中心年報表，從核算結果來看，全市除電子商務、代理儲蓄和其他郵務為盈利外，其余專業(yè)均為虧損。真實的反應出各專業(yè)責任中心的損益情況，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和改革提供參考依據(jù)，作為企業(yè)轉變發(fā)展方式的基礎工作，具有重要的現(xiàn)實意義和長遠意義。
3、爭取政策支持，提升能力建設。根據(jù)全市經(jīng)營發(fā)展條件現(xiàn)狀，大力推進當期企業(yè)能力建設。根據(jù)省郵政局工作安排，積極調(diào)查、統(tǒng)計全市房屋大修需求和第一批營業(yè)網(wǎng)點標準化改造計劃，在省郵政局獲批了8處房屋大修和10個網(wǎng)點標準化改造，共計爭取到了820萬元的資金支持，為提升企業(yè)自身發(fā)展能力、促進各項經(jīng)營發(fā)展提供了有利條件，打下了堅實的基礎。著眼于提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展實力，統(tǒng)籌規(guī)劃全市能力建設。一是根據(jù)目前全市網(wǎng)點自有房屋空置多，企業(yè)資源浪費；營業(yè)網(wǎng)點中租賃性質房屋占比大，租金高，出租人常以收回出租權要求網(wǎng)點遷出為由擅自違約要求漲價，造成企業(yè)發(fā)展不穩(wěn)定性的現(xiàn)狀，在結合網(wǎng)點發(fā)展情況及未來發(fā)展形勢、網(wǎng)點租賃成本、購置成本、網(wǎng)點投入產(chǎn)出率等方面綜合分析的前提下，調(diào)查統(tǒng)計全市網(wǎng)點更新需求，并進一步對各單位上報的需求進行審核、調(diào)查，根據(jù)企業(yè)發(fā)展能力和投資需求，擬定第一批7個網(wǎng)點購置方案并上報省郵政局，爭取省郵政局政策支持，為企業(yè)發(fā)展提供后續(xù)發(fā)展動力。二是推進全市會計基礎工作規(guī)劃化達標工作的開展。根據(jù)省郵政局專業(yè)化改革的工作安排和管理要求，為進一步促進專業(yè)經(jīng)營改革和發(fā)展，郵政在省公司明確的發(fā)展思路的引導下，充分測算代理業(yè)務局為發(fā)展業(yè)務所需的支撐成本，下達市代理業(yè)務局支差-19.08萬元，充分賦予專業(yè)經(jīng)營發(fā)展的主動性。同時，根據(jù)省郵政局對代理業(yè)務局的考核辦法，結合管理實際和管理需要，積極與相關績效評價部門溝通，將其納入年度績效考核范圍，共同制定了《市郵政局代理業(yè)務局績效評價辦法》，引導專業(yè)經(jīng)營發(fā)展方向。
六、實施效果
堅持以人為本，不斷壯大企業(yè)發(fā)展規(guī)模，讓員工分享企業(yè)的發(fā)展成果，讓員工與企業(yè)同發(fā)展共命運，是積極學習實踐科學發(fā)展觀的需要，也是郵政企業(yè)發(fā)展的需要。在全體員工心目中建立對企業(yè)的認同感、自豪感、歸屬感，形成責任意識、創(chuàng)新精神、敬業(yè)精神與團結合作的精神，實事求是郵政的行為準則。當然，守信是一個企業(yè)必須有的精神，在跟客戶合作中一直本著誠實守信的合作理念，但在郵政看來，負責任更是和企業(yè)的生存、職工的發(fā)展息息相關的。局在省公司的堅強帶領下，努力克服國內(nèi)宏觀經(jīng)濟政策調(diào)整影響，積極踐行省公司黨組富民強郵、構建和諧發(fā)展戰(zhàn)略，按照一體兩翼新架構，以發(fā)展為第一要務，以板塊聯(lián)動發(fā)展為主線，以專業(yè)化體制改革為動力，轉方式、調(diào)結構、增效益，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展取得了一定成績。，1-9月，全市郵政企業(yè)累計完成收入2.09億元，列全省第三位，增幅31.95%，列全省第六位，預計全年完成收入2.63億，同比增幅28%，超奮斗目標101%，收差預計完成省公司4000萬目標，增幅達100%，并償還企業(yè)貸款828萬元。其中，1-9月，全市函件專業(yè)實現(xiàn)業(yè)務收入1436萬元，完成省公司奮斗目標95.7%，同比增長18.8％；1-9月集郵專業(yè)實現(xiàn)業(yè)務收入1021萬元，完成省公司預算目標102.1％，同比增長43.7％。1-9月，全市報刊專業(yè)實現(xiàn)業(yè)務收入1023萬元（零售按業(yè)務收入），完成省公司奮斗目標79.4%，同比增長16.8％，其中訂閱收入完成562.8萬元，同比增長17.7%，零售完成收入356.1萬元，完成預算目標進度79.1%，同比增長22.5%。
截至9月底，全市郵政期末儲蓄余額達到111.4億元，規(guī)模列金融機構和全省第3，全年累計凈增16億，創(chuàng)歷史新高，預計年末規(guī)模將達114.2億元，累計凈增19億元；定活比例33.0%，低于全省平均水平2.6個百分點，郵儲市場占有率為14.1%，預計年末將達到14.2%。1-9月全市完成代理金融業(yè)務收入1.6億元，完成全年計劃81.5%，占總收入結構比重71.1%，較去年增加1.38%。
針對過快增長的欠費，郵政充分利用量收管理系統(tǒng)，借助系統(tǒng)數(shù)據(jù)，加強欠費分析，取得了良好的效果。截止12月底，郵政累計收回各類欠費1269萬（其中量收系統(tǒng)欠費245萬），較一季度末欠費下降90％。收入欠費占比從一季度的10.89％，下降為0.91％。全年收回函件賬單欠費50萬元，賀卡欠費218萬元，分銷商品欠款155萬元，報刊欠款580萬元，思鄉(xiāng)月欠費153萬元，集郵欠款28萬元，航空客票欠費26萬元，郵樂卡欠費59萬元，其中跨年度營銷項目賀卡業(yè)務和報刊大收訂流轉額基本實現(xiàn)了零欠費。
通過持續(xù)的開展降本增效，財務管理進一步深化，實行全面預算管理，成本意識、效益觀念逐步增強，全市郵政企業(yè)利潤收益水平達到16.9%，同比增長48.1%，人均有效收入達到11.3萬元，較去年同期提高38.1%，列全省第6位，預計年底將達到14.1萬元。百元業(yè)務收入總成本費用較去年下降5.0元，百元業(yè)務收入管理費用下降1.8元。積極推進專業(yè)核算、網(wǎng)點損益核算、分銷核算，加強結果運用，渠縣局川鄂路、達縣局華蜀南路營業(yè)網(wǎng)點利潤率在全省列前5位。
財務規(guī)范進一步加強，員工營銷費全部納入工資、勞務性支出管理，并實行集中發(fā)放。落實收、支兩條線管理，強化資金管理，累計償還貸款828萬、各類欠款550萬元。(adivasplayground.com)累計開展審計項目62項，審計工程金額506.4萬元，審減53.3萬元，審減率10.53%。
網(wǎng)點布局得到優(yōu)化。經(jīng)過多次調(diào)研論證，積極部署在市場資源豐富區(qū)域新增網(wǎng)點，對市場空間狹小、不能滿足生產(chǎn)需要的網(wǎng)點進行遷址，宣漢八仙樓、達縣渡市、渠縣寶城、萬源長壩預計在今年完成遷址。按照省公司統(tǒng)一安排部署，今年全市預計完成10個網(wǎng)點標準化改造，另根據(jù)省鴻聞公司統(tǒng)一安排，今年更新現(xiàn)業(yè)城區(qū)48個報刊亭，郵政服務形象將得到進一步提升。
渠道優(yōu)勢進一步擴大。目前，全市已實現(xiàn)網(wǎng)點全功能化，渠縣青絲鄉(xiāng)、宋家鄉(xiāng)代辦所改制為自辦所已得到省公司批復，資質手續(xù)、設備、營業(yè)系統(tǒng)全部到位，10月底已順利開業(yè)。積極倡導在郵政臺席疊加代字號業(yè)務，形成了1+n為核心的代理渠道，1-9月，短信在網(wǎng)戶數(shù)達到30.5萬戶，其中包年短信6.1萬戶，實現(xiàn)收入692.7萬元，代售機票7824張，代理票務完成收入96.5萬元，同比增長202%。
投遞能力得到加強。全市城區(qū)投遞網(wǎng)建設全部完成并投入使用，較好支撐了郵政業(yè)務的快速發(fā)展。以流程優(yōu)化活動為契機，重點關注給據(jù)郵件投遞信息上網(wǎng)率等指標，加大管理力度，制定下發(fā)《全程時限考核辦法》，針對銀企對賬單投遞率、回執(zhí)率低等瓶頸問題，制定了考核辦法，目前相關指標有所回升。
完善網(wǎng)絡支撐平臺，支撐企業(yè)快速發(fā)展。目前，營業(yè)網(wǎng)點內(nèi)部電話系統(tǒng)建設穩(wěn)步推進，全市153個聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點可實現(xiàn)內(nèi)部電話互通，且全部實現(xiàn)了視頻監(jiān)控聯(lián)網(wǎng)，加強網(wǎng)絡安全管理，市縣網(wǎng)絡中心均安裝了防火墻。為全市郵儲余額上7千萬、部分代售火車票等共計45個網(wǎng)點安裝了led系統(tǒng)，目前已開始投入使用。積極按照省公司安排部署，各項業(yè)務和生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)上線等經(jīng)營支撐工作全部完成。
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