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會計(jì)事后監(jiān)督亟待完善
作者：周進(jìn)
隨著銀行會計(jì)制度的改革和會計(jì)電子化程度的提高，會計(jì)業(yè)務(wù)也不斷更新，傳統(tǒng)的會計(jì)事后監(jiān)督亟待改進(jìn)和完善。
一、現(xiàn)行的會計(jì)事后監(jiān)督存在的主要問題
1.內(nèi)容單一
傳統(tǒng)的會計(jì)事后監(jiān)督偏重于會計(jì)規(guī)范化，檢查的內(nèi)容多是憑證要素、計(jì)息積數(shù)及賬務(wù)核對的“六相符”情況等，但對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的監(jiān)督較少，特別是對會計(jì)核算過程中的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，如重大事項(xiàng)的授權(quán)審批，暫收暫付科目的使用等缺乏實(shí)時有效的監(jiān)督。在當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)日益加劇，人為案件不斷增多的情況下，面對犯罪分子多種多樣的作案手段，如果我們?nèi)匀恢皇亲⒅匾?guī)范化檢查，對資金風(fēng)險(xiǎn)防范不加強(qiáng)監(jiān)督，極易給犯罪分子可乘之機(jī)。
2.方式傳統(tǒng)
長期以來，檢查監(jiān)督的方式多依據(jù)憑證、賬表、簿記等資料進(jìn)行非現(xiàn)場檢查，而對會計(jì)制度執(zhí)行情況，如是否嚴(yán)格按操作規(guī)程辦事，印、押、證是否三分管、三分用，系統(tǒng)口令是否嚴(yán)密保管、人走是否及時簽退等操作方面的現(xiàn)場檢查較少。偏重于事后賬務(wù)正確性的檢查，輕事中處理的合規(guī)性的監(jiān)督。而會計(jì)工作是一項(xiàng)環(huán)節(jié)眾多的細(xì)致工作，任何一個環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位，都容易留下隱患，影響資金安全。
3.時間滯后
現(xiàn)行的會計(jì)事后監(jiān)督基本采用手工操作，如手工進(jìn)行流水賬勾對，逐張審核會計(jì)憑證，撥打算盤進(jìn)行總分核對等，使得事后監(jiān)督時間拖得較長，等到發(fā)現(xiàn)問題時，已經(jīng)是“出門的”或是“隔夜的”影響資金周轉(zhuǎn)的差錯，造成了損失。因此，現(xiàn)有的事后監(jiān)督具有明顯的時間上的滯后性。而且隨著業(yè)務(wù)量的不斷增大，事后監(jiān)督的手工操作已出現(xiàn)了事后監(jiān)督質(zhì)量不高的問題，從而影響到整個賬務(wù)核算質(zhì)量。
4.人員缺乏
一是缺乏專職的事后監(jiān)督員。許多行處沒有設(shè)立專崗，事后監(jiān)督人員由會計(jì)主管或其它崗位人員兼崗，有的行處事后監(jiān)督人員同時又是機(jī)動的代班人員，無明確的崗位職責(zé)。二是缺乏素質(zhì)較高的綜合性事后監(jiān)督人員。大多數(shù)事后監(jiān)督人員屬于只會對會計(jì)核算進(jìn)行勾對檢查，而對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的來龍去脈缺乏全盤了解，對存在的問題缺乏分析能力，對工作中存在的漏洞缺乏洞察力。隨著電子化程度的不斷提高，綜合性的檢查分析愈來愈重要，對這方面的人才需求也愈來愈高。
二、改進(jìn)會計(jì)事后監(jiān)督的建議
1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范性檢查
對于會計(jì)事后監(jiān)督來說，除了憑證規(guī)范性、賬務(wù)正確性的檢查以外，還要對每一筆賬務(wù)的借方貸方傳票按資金來源和去向認(rèn)真配對審核；對每個開戶單位的對賬單與分戶賬仔細(xì)核對，有未達(dá)帳要逐筆落實(shí)；定期檢查未核銷報(bào)單款項(xiàng)和久未對帳來帳卡片，并督促查清；對聯(lián)行查詢查復(fù)書進(jìn)行經(jīng)常性檢查，對有疑問的查詢查復(fù)書要追根究源，并跟蹤到底。
2.加強(qiáng)現(xiàn)場檢查
現(xiàn)場檢查即到一線崗位定期檢查和不定期抽查，一是在現(xiàn)場督促各項(xiàng)規(guī)章制度的徹底落實(shí)：監(jiān)督是否嚴(yán)格按照操作規(guī)程辦理業(yè)務(wù)，是否存在“一手清”現(xiàn)象，監(jiān)督印、押、證是否堅(jiān)持三分管、三分用，有無交叉代班情況，監(jiān)督受理憑證是否嚴(yán)格審核，傳遞憑證交接制度是否落到實(shí)處等。二是在現(xiàn)場檢查中，可以發(fā)現(xiàn)工作中制度不夠完善的、操作規(guī)程存在漏洞的、處理業(yè)務(wù)方法欠妥的等需要改進(jìn)的問題，并提出行之有效的建議，使會計(jì)事后監(jiān)督并不只限于事后監(jiān)督，而且具有事前防御能力。
3.利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)事后監(jiān)督
為了解決會計(jì)事后監(jiān)督時間上滯后的問題，應(yīng)開發(fā)有關(guān)的會計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)事后監(jiān)督，部分代替人工操作，從而降低勞動強(qiáng)度，縮短檢查時間，提高工作效率。
三、配備專職的高素質(zhì)的事后監(jiān)督人員
一是要配備專職的事后監(jiān)督員。按照會計(jì)制度，事后監(jiān)督人員不能參與前臺操作，因此，事后監(jiān)督員不能由其它崗位人員兼任，也不能隨時抽調(diào)代班，有條件的行處可以設(shè)置單獨(dú)的檢查監(jiān)督科，以獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦科室，有利于發(fā)揮崗位工作質(zhì)量考核的作用。
二是要提高監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)。只有熟業(yè)務(wù)、懂制度才能從檢查中發(fā)現(xiàn)問題。一方面檢查人員要不斷學(xué)習(xí)各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識和內(nèi)控管理制度，全面熟悉業(yè)務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)工作中的問題和隱患。另一方面要不斷提高人員分析問題的能力和文字綜合能力，能將事后檢查監(jiān)督情況和崗位工作質(zhì)量情況寫出科學(xué)詳盡的分析報(bào)告，定期向會計(jì)主管匯報(bào)，協(xié)助會計(jì)主管做好會計(jì)管理工作。
來源：《金融會計(jì)》
