- 相關(guān)推薦
強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理探究
強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理探究徐州工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 慕金強(qiáng) 姜猛
【摘要】2012年4月6日，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法（試行）》和《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)（試行）》，目的是為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。文章通過(guò)對(duì)上述文件的解讀，找出影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素，并通過(guò)對(duì)其現(xiàn)狀的分析，提出改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量建議。
【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；質(zhì)量評(píng)估；規(guī)范
2012年4月6日中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法（試行）》和《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)（試行）》，并于2012年5月1日起施行。該《辦法》和《手冊(cè)》的頒布實(shí)施是為了進(jìn)一步“規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化發(fā)展”。時(shí)至今日，內(nèi)部審計(jì)工作已取得了長(zhǎng)足進(jìn)展，成為企事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中的重要環(huán)節(jié)，其在提升企業(yè)管理能力、防范風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮了重要作用。但是，在內(nèi)部審計(jì)獲得社會(huì)認(rèn)可同時(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)疑的雜音也越來(lái)越刺耳，例如，大部分人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門更多起到輔助管理作用，在形式上必須存在，但在實(shí)質(zhì)的公司治理中卻是可有可無(wú)。內(nèi)部審計(jì)工作本身質(zhì)量層次不高，成為其在治理環(huán)節(jié)中被忽視的主要因素。如何提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，成為內(nèi)部審計(jì)工作急需解決的難題。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)針對(duì)目前內(nèi)部審計(jì)工作中遇到的獨(dú)立性不足、權(quán)威性不夠、自我評(píng)估難以開展等現(xiàn)狀，發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法》并提供了《質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)》，目的是為了以此為指引，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制。本文通過(guò)對(duì)《手冊(cè)》解讀，結(jié)合自身企業(yè)做法，對(duì)如何提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提出見(jiàn)解。
一、影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量因素分析
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員能力是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的前提
在中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布實(shí)施的《辦法》和《手冊(cè)》中均對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估進(jìn)行了定義，闡述了內(nèi)部審計(jì)工作評(píng)估是以《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》為準(zhǔn)繩，參考風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相關(guān)法律規(guī)范，評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作開展情況。
從內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的定義可以看出，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高低首先考察的是內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員專業(yè)勝任能力。而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的把握上更側(cè)重于內(nèi)審人員對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控制度等規(guī)范的掌握程度和其自身職業(yè)道德素養(yǎng)方面。其次，《手冊(cè)》在質(zhì)量評(píng)估作用的四點(diǎn)解讀上，兩點(diǎn)涉及到內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)范掌握和專業(yè)勝任能力評(píng)估上，更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員水平是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。根據(jù)上述分析，可以得到這樣的結(jié)論：即內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員素養(yǎng)高低是內(nèi)部審計(jì)工作開展優(yōu)劣的前提條件。
�。ǘ﹥�(nèi)部審計(jì)部門自身內(nèi)部控制體系是否完備是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的保障
眾所周知，內(nèi)部審計(jì)是公司治理中的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。而內(nèi)部審計(jì)部門自身忽視建立完備的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制卻是目前內(nèi)部審計(jì)部門管理上的漏洞。因此，內(nèi)部審計(jì)在開展內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，往往會(huì)遭到被審部門的質(zhì)疑，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門自身在內(nèi)部控制建設(shè)上就缺乏相關(guān)制度建設(shè)，比如，內(nèi)部審計(jì)部門誰(shuí)來(lái)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量誰(shuí)來(lái)評(píng)判等。因此，為了更加規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布實(shí)施了《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法》和《質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)》，目的是為了保障內(nèi)部審計(jì)部門自身內(nèi)控體系建設(shè)。因此，作為審核企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的主要部門，其自身是否已建立起部門內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量高低的保障。
（三）內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范、法律是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)判的依據(jù)
在《質(zhì)量手冊(cè)》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)估是以相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范、準(zhǔn)則、指南在具體工作中是否正確運(yùn)用和掌握為參照準(zhǔn)繩的。因此，確保內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量高低的重要環(huán)節(jié)在于內(nèi)部審計(jì)行業(yè)是否已經(jīng)構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范和操作指南。
目前，審計(jì)署、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、地方審計(jì)機(jī)構(gòu)等均出臺(tái)了相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定。這些法律、準(zhǔn)則的出臺(tái)在一定程度上規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)工作，為內(nèi)部審計(jì)工作開展奠定了基礎(chǔ)。但是，對(duì)于目前內(nèi)部審計(jì)規(guī)定、準(zhǔn)則等還缺乏整合，缺少一致性。
根據(jù)上述對(duì)《辦法》和《手冊(cè)》解讀和分析，可以將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量高低影響因素界定在三個(gè)方面：首先，在宏觀層面上是否已構(gòu)建了完善的內(nèi)部審計(jì)法律、規(guī)范、準(zhǔn)則等；(會(huì)計(jì)論文 adivasplayground.com)其次，在具體微觀操作層面上，是否具備內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格和專業(yè)勝任能力審計(jì)人才；最后，在具體審計(jì)環(huán)境中，審計(jì)部門內(nèi)部管理上是否建設(shè)完善內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制和質(zhì)量評(píng)估體系。上述三個(gè)層面是關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量高低的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有在清晰、完備的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范下及審計(jì)部門內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制為保障條件下，才能由具備專業(yè)勝任能力的審計(jì)人員開展高質(zhì)量、有權(quán)威、獨(dú)立性高的內(nèi)部審計(jì)工作。
二、影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量因素現(xiàn)狀分析
�。ㄒ唬⿲�(duì)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員現(xiàn)狀雖有共識(shí)但問(wèn)題依舊
每每涉及對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的探討上，大部分研究結(jié)論會(huì)對(duì)目前內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員專業(yè)勝任能力提出質(zhì)疑，建議提高內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員從業(yè)水平和操作技能。雖然業(yè)界已達(dá)成了“內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員專業(yè)能力薄弱”的共識(shí)，但內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)際工作訴求上，對(duì)其改變動(dòng)力卻是微乎其微，大部分內(nèi)部審計(jì)工作還是向過(guò)去一樣，依托于財(cái)務(wù)知識(shí)為背景的從業(yè)人員來(lái)負(fù)責(zé)。究其原因，還是目前內(nèi)部審計(jì)工作專業(yè)性不強(qiáng)所致。不妨和民間審計(jì)作個(gè)比較。出具民間財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告需要具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師從業(yè)資格人員簽字承擔(dān)責(zé)任，這是在法律層面上進(jìn)行的界定，而反觀內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，對(duì)于出具方責(zé)任人限制并沒(méi)有規(guī)定必須是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師簽字負(fù)責(zé)。
在“質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)”中，要求內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估人員“具有國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師執(zhí)業(yè)資格或高級(jí)審計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)職稱”，也并沒(méi)有僅把國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師作為唯一衡量標(biāo)準(zhǔn)。這種寬泛的定義，間接說(shuō)明了目前從事內(nèi)部審計(jì)工作人員組成的復(fù)雜性。內(nèi)部審計(jì)工作可以由從事財(cái)務(wù)的工作人員組成，也可以由具有外部審計(jì)資質(zhì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成，也可以是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師組成。而這種內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的多元性、復(fù)雜性，必然限制發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作存在的獨(dú)特價(jià)值，影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升。
�。ǘ﹥�(nèi)部審計(jì)規(guī)范、準(zhǔn)則繁多，缺乏有效整合
內(nèi)部審計(jì)不同于民間審計(jì)工作。外部審計(jì)工作側(cè)重于對(duì)被審單位會(huì)計(jì)處理的合法性、公允性發(fā)表獨(dú)立、客觀的審計(jì)意見(jiàn)，工作以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真?zhèn)伪鎰e為審計(jì)方向，判斷標(biāo)準(zhǔn)涉及《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)制度》、《具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范》等。外部審計(jì)規(guī)范層次清晰、條理明確，便于工作開展。
而目前內(nèi)部審計(jì)工規(guī)范分為國(guó)家法規(guī)例，如《審計(jì)法》、《審計(jì)實(shí)施條例》；地方法規(guī)例，如《江蘇省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》；行業(yè)法規(guī)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》；部門法規(guī)，如《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》；最后還有《內(nèi)審具體準(zhǔn)則》、《內(nèi)審實(shí)務(wù)公告》等。同時(shí)，制定內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的部門有中央、地方政府；也有行業(yè)主管、監(jiān)管機(jī)構(gòu)，如教育部、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)等；還有地方內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)等。制度規(guī)范的頻繁出臺(tái)，一方面說(shuō)明目前內(nèi)部審計(jì)工作缺乏法律規(guī)范支撐，具體工作缺少法規(guī)層面指導(dǎo)；另一方面，也說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)工作還處在探討成長(zhǎng)階段，目前還缺少在規(guī)范方面的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。例如：在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，國(guó)資委制定了《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》、教育部制定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第5號(hào)——企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南》等。內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法、規(guī)范相繼出臺(tái)的目的是為了內(nèi)部審計(jì)工作更加容易開展，但是辨證看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是否需要按照不同行業(yè)、部門制定相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法？中央企業(yè)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)參考規(guī)范是以國(guó)資委制定標(biāo)準(zhǔn)為主還是借鑒內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的實(shí)務(wù)公告呢´在內(nèi)部審計(jì)法規(guī)建設(shè)層面上，行業(yè)、地方、協(xié)會(huì)出現(xiàn)了各自為政的局面，忽略審計(jì)規(guī)范的具體可操作性和指導(dǎo)意義。同時(shí)，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范制定時(shí)間跨度大，規(guī)范試行、實(shí)施缺乏前后照應(yīng)以及新規(guī)范出臺(tái)和過(guò)去規(guī)范缺乏廢止說(shuō)明，導(dǎo)致目前規(guī)范層出不窮，但是對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升幫助不大。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計(jì)部門自身缺乏相關(guān)制度建設(shè)
目前內(nèi)部審計(jì)部門在從事日常管理和業(yè)務(wù)工作方面，缺少自身的制度建設(shè)。特別是在具體審計(jì)業(yè)務(wù)處理上，因自身的專業(yè)能力和人員配備的差異，很難將內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程貫徹全面。而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)形成的結(jié)論也缺乏相應(yīng)驗(yàn)證和風(fēng)險(xiǎn)分析，導(dǎo)致目前內(nèi)部審計(jì)工作更多是借鑒外部審計(jì)力量開展，缺少內(nèi)部審計(jì)工作所應(yīng)有的特質(zhì)。2012年5月1日，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)實(shí)施的《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法（試行）》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)（試行）》，目的是為了彌補(bǔ)目前內(nèi)部審計(jì)自身缺乏相應(yīng)的自律機(jī)制和評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部審計(jì)工作是為了幫助企業(yè)內(nèi)部控制體系完善和風(fēng)險(xiǎn)防范，在提升企業(yè)價(jià)值方面發(fā)揮作用，但是如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自身就沒(méi)有建設(shè)好內(nèi)部控制流程和有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，那就很難有“服眾”效應(yīng)。因此，在此次《手冊(cè)》中首次把內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估中加入了內(nèi)部審計(jì)環(huán)境評(píng)估，側(cè)重對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理和質(zhì)量控制方面的評(píng)價(jià)，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門重視自身的制度建設(shè)，使內(nèi)部審計(jì)工作具有規(guī)范性和權(quán)威性。
三、提升企業(yè)內(nèi)部竄計(jì)質(zhì)量努力的方向
此次內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布實(shí)施了的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法（試行）》和《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)（試行）》，目的是為了對(duì)前企事業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行自身評(píng)估，發(fā)現(xiàn)目前內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題和薄弱點(diǎn)，通過(guò)以評(píng)促建方式提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。通過(guò)上述對(duì)《質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)》解讀、分析，可以發(fā)現(xiàn)在提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量方面，需要在完善內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人力資源建設(shè)及審計(jì)規(guī)范建設(shè)方面人手。具體建議如下：
�。ㄒ唬┩晟苾�(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)努力的方向
首先，完善內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，使內(nèi)部審計(jì)具有高度的獨(dú)立性和權(quán)威性。一是審計(jì)主管直接向企業(yè)總裁提供審計(jì)報(bào)告，以此最大程度地確保審計(jì)的獨(dú)立性；二是集團(tuán)審計(jì)部門下設(shè)的所有審計(jì)職能部門直接向集團(tuán)審計(jì)主管匯報(bào)，以此確保審計(jì)的效率并更加有效地利用企業(yè)資源；三是設(shè)立能力中心，建立并更新審計(jì)知識(shí)庫(kù)，以及為集團(tuán)審計(jì)主管組建戰(zhàn)略及原則制定團(tuán)隊(duì)，這樣有利于審計(jì)主管不斷完善審計(jì)方法并實(shí)施長(zhǎng)短期審核方案規(guī)劃；四是與相關(guān)的管理職能部門協(xié)調(diào)合作，共同評(píng)估控制審計(jì)過(guò)程，改進(jìn)、挖掘?qū)徲?jì)潛力。
其次，必須轉(zhuǎn)變目前內(nèi)部審計(jì)工作人人可以從事的意識(shí)誤區(qū)，明確內(nèi)部審計(jì)獨(dú)特專業(yè)特性，要求內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員持證上崗。目前，內(nèi)部審計(jì)職稱系列分為內(nèi)審員、初級(jí)審計(jì)師、中級(jí)審計(jì)師及高級(jí)審計(jì)師系列；執(zhí)業(yè)資格有國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師系列。只有持有了上述某類資質(zhì)才能夠從事內(nèi)部審計(jì)工作必須成為當(dāng)前從事內(nèi)部審計(jì)工作的前提條件，否則提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的種種努力只能是徒勞無(wú)功。
（二）內(nèi)部審計(jì)人力資源建設(shè)努力的方向
首先，內(nèi)部審計(jì)人力資源建設(shè)是提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的重要保障。持續(xù)的內(nèi)部審計(jì)人力資源建設(shè)為內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮建設(shè)性作用提供了良好的內(nèi)部保證。企業(yè)需要在人力資源發(fā)展方面從人員招聘、績(jī)效評(píng)估、資格培訓(xùn)和崗位安置四個(gè)維度重新部署，將審計(jì)人員從純審計(jì)師和即將退休行政人員的“聚會(huì)池”模式轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)地招聘高潛力專業(yè)人才，并最終將內(nèi)審人員培養(yǎng)成為企業(yè)經(jīng)理的戰(zhàn)略模式。
其次，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育培訓(xùn)。審計(jì)人員是審計(jì)活動(dòng)中最關(guān)鍵的因素，也是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理的有力執(zhí)行者。因此，要重視后續(xù)教育。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的教育和管理應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面人手：一是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的思想作風(fēng)教育，營(yíng)造良好的職業(yè)道德氛圍，提高審計(jì)人員的職業(yè)道德水平；二是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們及時(shí)掌握開展本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所必需的知識(shí)和技能，實(shí)現(xiàn)本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員群體知識(shí)與技能結(jié)構(gòu)的優(yōu)化；三是按照權(quán)責(zé)利相結(jié)合的原則，建立健全審計(jì)人員崗位履責(zé)機(jī)制，明確審計(jì)人員的職責(zé)范圍、考核標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲辦法等。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計(jì)規(guī)范的努力方向
首先，一個(gè)成功的審計(jì)規(guī)劃是實(shí)現(xiàn)最佳內(nèi)部審計(jì)的先決條件。審計(jì)規(guī)劃的設(shè)定必須考量審計(jì)的范圍，包括組織單元、業(yè)務(wù)流程和網(wǎng)絡(luò)連接共享（ICS），確保審計(jì)對(duì)象沒(méi)有“未涉及”的審計(jì)職能，而且，需要在審計(jì)周期和審計(jì)歷史的界定下制定基于多年度和本年度的長(zhǎng)短期風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)計(jì)劃。
其次，把關(guān)審核質(zhì)量，嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量檢驗(yàn)關(guān)口的規(guī)范也是內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化和制度化的一個(gè)重要因素。目前，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范還處在起步成長(zhǎng)階段，規(guī)范的起草大多在結(jié)合我國(guó)實(shí)際現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，借鑒了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的有關(guān)規(guī)范指南。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布了內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指南等，對(duì)目前內(nèi)部審計(jì)工作順利開展起到了促進(jìn)作用。但是，值得注意的是，在新的規(guī)范頒布實(shí)施后，要對(duì)過(guò)去已不能順應(yīng)時(shí)代要求的有關(guān)規(guī)范進(jìn)行廢止，盡量避免出現(xiàn)個(gè)別新老規(guī)范同時(shí)存在的局面。要對(duì)目前存在的有關(guān)規(guī)范、指南尚處在試運(yùn)行階段的，要明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)，并及時(shí)公布正式實(shí)施的時(shí)間。對(duì)于不同部門制定的具有同一性的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，要盡量發(fā)掘其共同點(diǎn)，并進(jìn)行有效整合，讓相關(guān)規(guī)范更具適用性。
在完善自身制度建設(shè)方面要緊密圍繞最新頒布實(shí)施的《質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)》。制度的制定要以提高內(nèi)部審計(jì)部門工作的獨(dú)立性和權(quán)威性為目標(biāo)，結(jié)合審計(jì)工作相關(guān)規(guī)范、指南，充分考慮企業(yè)自身特點(diǎn)。企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)制度建設(shè)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際建立健全內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部審計(jì)工作程序、工作方法、崗位責(zé)任、質(zhì)量管理、職業(yè)道德、繼續(xù)教育等方面的內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則、規(guī)范，使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、有規(guī)可依，為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提供制度保證。
綜上所述，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平任重而道遠(yuǎn)。此次中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布實(shí)施《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)》為內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量自身評(píng)估提供了指導(dǎo)，同時(shí)也為企業(yè)如何提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提供了解決途徑。本文通過(guò)對(duì)此次頒布《辦法》和《手冊(cè)》內(nèi)容進(jìn)行深入解讀，認(rèn)為在提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量方面要在內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員、內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范三方面進(jìn)行努力。只有這樣，才能全面提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平，提升審計(jì)成果質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)不斷進(jìn)步和發(fā)展，更好地為企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展服務(wù)。
【強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理探究】相關(guān)文章：
強(qiáng)化主體探究 課堂方能高效04-25
內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用08-07
[推薦]內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)心得08-23
內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用 論文08-08