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審計工作方案范文
審計工作方案范文根據(jù)《審計法》和《XX省預算執(zhí)行審計監(jiān)督暫行辦法》的規(guī)定,按照省人大、省政府要求,為了組織實施好××××年省級預算執(zhí)行審計工作,特制定本方案。
一、指導思想和審計目標
××××年省本級預算執(zhí)行審計工作,以黨的十六屆三中全會和全省經(jīng)濟工作會議精神為指導,按照“全面審計,突出重點”的方針,緊緊圍繞我省經(jīng)濟工作中心,繼續(xù)堅持綜合財政審計思路,改進審計方法,深化審計內(nèi)容,在強化財務(wù)收支真實、合法性審計基礎(chǔ)上,加大對重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟案件的查處力度,積極探索效益審計,在嚴肅財經(jīng)紀律,整頓和規(guī)范財政經(jīng)濟秩序,推進財政改革,強化預算約束,促進省直部門依法理財,加強財政財務(wù)管理,加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督,提高資金使用效益等方面發(fā)揮積極作用。通過審計,達到以下目標:
一是服務(wù)財稅改革,促進部門預算、政府采購、國庫集中支付和收支兩條線等財政改革措施的完善和落實;二是服務(wù)政府決策,揭露和反映財政財務(wù)收支中的普遍性和傾向性問題,提出改進意見和建議,為省政府加強財政管理,進行宏觀決策提供依據(jù);三是服務(wù)人大監(jiān)督,如實向人大報告我省預算執(zhí)行中存在的問題,為省人大強化省級財政監(jiān)督,促進依法治省服務(wù)。
二、審計范圍和對象
主要對××××年度財政預算執(zhí)行和其他財政財務(wù)收支的真實、合法和效益性及財稅改革政策的貫徹落實情況進行審計,重點問題進行追溯或延伸審計。
確定審計對象的原則:
一是具體組織預算執(zhí)行的財政部門;二是參與組織預算執(zhí)行的地稅、國庫部門;三是××××年實行部門預算的省直部門(單位)(其中:實行規(guī)范部門預算試點的10個省直部門為必審對象);四是××××年審計工作報告中所涉及的省直部門(單位);五是財政專項資金、罰沒收入和預算外資金比較多、有執(zhí)收執(zhí)罰權(quán)的省直部門和單位;六是多年未審計或?qū)徲嫃奈瓷婕暗降牟块T和單位;七是省人大、省政府及社會關(guān)注的熱點、難點所涉及的部門和單位。
按照以上原則,確定省級預算執(zhí)行審計對象如下:省委辦公廳、省政府辦公廳、省財政廳、發(fā)改委、經(jīng)貿(mào)委、交通廳、外經(jīng)貿(mào)廳、科技廳、農(nóng)業(yè)廳、省殘聯(lián)(以上為××××年10個規(guī)范部門預算試點單位)、省地稅局、國庫湖北省分庫、環(huán)保局、民宗委、計生委、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局、檢察院、廣電廳、供銷社、省農(nóng)科院、省政府駐深圳辦……
××××年納入其他財政財務(wù)收支審計范圍的行業(yè)審計項目是: 4個縣(市)財政決算及縣域財政管理狀況審計(財政處)、全省扶貧資金行業(yè)審計(農(nóng)業(yè)處)、全省收支兩條線貫徹落實情況審計(行財處)……
三、審計的內(nèi)容和重點
(一)省財政廳
1.審查部門預算、政府采購和國庫集中收付等財政改革措施的落實情況。
。1)部門預算。重點審查財政部門對省政府29個組成部門和直屬機構(gòu)部門預算的編制、批復及執(zhí)行情況。編制部門預算的內(nèi)容是否完整,收支預算的項目是否明確和具體,是否符合部門(單位)的實際,有無預算編制不完整、不細化、不科學,脫離實際,導致部門無法有效執(zhí)行的問題;是否嚴格按照部門預算批復和執(zhí)行,有無隨意調(diào)整部門預算的項目和金額、違規(guī)追加等問題,并分析產(chǎn)生問題的主要原因。
。2)政府采購。重點審查政府采購預算的編制、執(zhí)行情況。是否按照省政府規(guī)定編制采購預算,并列入省級預算下達到部門單位;有無應(yīng)納入政府采購的項目而未納入的問題; (范文先生網(wǎng) adivasplayground.com) 采購的范圍是否符合規(guī)定,政府采購預算制度是否健全,政府采購管理部門對政府采購執(zhí)行機構(gòu)的監(jiān)管是否嚴格有效。
(3)國庫集中收付。重點審查其運轉(zhuǎn)是否符合規(guī)范程序,按規(guī)定應(yīng)納入國庫單一賬戶體系核算的財政收支是否全額納入;是否嚴格按照部門預算和有關(guān)制度規(guī)定支付資金,有無未經(jīng)批準,擅自同意部門改變資金用途的問題,有無資金撥付不及時的問題;有無混淆授權(quán)支付和直接支付資金范圍的問題;分析目前國庫集中支付制度運轉(zhuǎn)中存在的困難和問題,審查是否達到節(jié)約資金,提高資金使用效率和透明度,增強預算約束力的目的。
2.審查預算收支的真實性和預算平衡情況。主要是有無應(yīng)做未做預算收入、違規(guī)退庫沖減收入等問題;向人大報告的平衡結(jié)果是否真實。
3.審查支出預算批復和撥付支出預算資金情況。是否按照人大批準的預算及時足額批復支出指標和撥付資金,有無批復預算指標不及時、不足額,預留待分配支出指標,自行調(diào)整支出預算科目,改變資金使用方向等問題;有無不按預算級次和程序撥款,滯留欠撥和越級撥付的問題。
4.審查預算調(diào)整情況。是否按照預算法規(guī)定的程序調(diào)整預算,有無未經(jīng)人大、政府批準,自行追加和調(diào)整支出預算的問題。
5.審查中央和省級財政專項資金的分配、管理和使用效益情況。
。1)?畹姆峙淝闆r。摸清中央和省專款的總額和項目,準確劃分省級專項資金和中央?畋炯墦芨丁⑾聞澓徒Y(jié)轉(zhuǎn)下年使用的數(shù)額,審查結(jié)轉(zhuǎn)下年的具體項目內(nèi)容,?畹膿芨逗拖聞澥欠窦皶r、足額,有無滯留欠撥、擠占挪用和違規(guī)結(jié)轉(zhuǎn)等問題。
(2)?畹墓芾砬闆r。審查財政廳各業(yè)務(wù)處室對省直部門(單位)及下級財政部門使用專項資金的監(jiān)管情況,是否嚴格執(zhí)行各項專項資金管理的規(guī)章制度,對資金的使用是否跟蹤問效,專項資金使用效益評價體系是否建立,有無重分配,輕管理的問題。
。3)省級專項經(jīng)費的安排使用情況。一是是否建立項目庫制度;二是專項經(jīng)費項目安排是否符合零基預算的要求;三是是否符合規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付制度的要求,控制了專項撥款的增長;四是專項資金使用,是否作到圍繞省委、省政府工作重點,打破部門界限,統(tǒng)籌安排,財政建設(shè)資金安排是否體現(xiàn)重點支持新型工業(yè)化和縣域經(jīng)濟的發(fā)展;五是延伸部分用款單位,抽查省級?睿ㄖ醒雽?睿┑姆峙涫褂们闆r,審核其分配依據(jù)是否充分、合理,申請事項與實際用途是否一致,有無挪作他用以及損失浪費問題。
6.審查辦理上下級財政結(jié)算情況。主要對上下級財政之間的補助收入和上解支出進行審查。其中對上結(jié)算的審查重點弄清與財政部結(jié)算的實際收支、具體構(gòu)成;辦理對下財政結(jié)算情況,重點審查省財政是否依照有關(guān)法律法規(guī)和財政體制規(guī)定辦理對下結(jié)算,有無辦理結(jié)算透明度不高,搞“暗箱操作”,違規(guī)結(jié)算的問題,有無未經(jīng)政府批準,脫離人大監(jiān)督,自行辦理對下補助,分配資金向本系統(tǒng)傾斜的部門行為。
7.審查廳機關(guān)及所屬二級單位財務(wù)和各業(yè)務(wù)處室業(yè)務(wù)費收支情況。審查經(jīng)費來源和運用是否合規(guī),有無資金分配向自身傾斜,違規(guī)提取業(yè)務(wù)費和手續(xù)費,開支大手大腳,亂開銀行賬戶,隱瞞轉(zhuǎn)移財政資金,設(shè)置賬外賬,濫發(fā)錢物,內(nèi)部管理松弛等問題。
。ǘ┦〉囟惥
主要對省地稅局稅收政策執(zhí)行、稅收征管和財務(wù)收支情況進行審查。
1.稅收政策執(zhí)行和稅收征管情況。重點審查省地稅局稅收政策制定與執(zhí)行中,有無違反國家政令統(tǒng)一,擅開政策口子,隨意減免稅,造成國家稅收流失的問題;對稅收票證管理是否規(guī)范嚴格,有無稅收票證管理不規(guī)范,亂收費、收入未納入預算管理的問題;稅收稽查工作有無稽查力度不夠,稽查程序不規(guī)范和稽查結(jié)論落實不到位等問題。
2.審查局機關(guān)及所屬二級單位財務(wù)收支情況。主要審查經(jīng)費來源是否正當,有無擠占下級經(jīng)費以及應(yīng)交未交預算收入問題,支出是否合規(guī),其中機關(guān)及系統(tǒng)的大宗購置是否按政府采購目錄要求,實行政府采購,機關(guān)財務(wù)管理制度是否健全,內(nèi)部控制是否嚴格有效,執(zhí)行是否到位,會計核算是否規(guī)范,有無設(shè)置賬外賬,濫支濫用,開支嚴重超標等問題。
。ㄈ﹪医饚靀X省分庫
主要對省國庫辦理預算收支情況進行審查。重點是:
1.審查庫款的收納、劃分和報解情況,有無入庫和報解不及時、延解積壓庫款和收入級次劃解不正確,擠占上下級財政收入的問題。
2.審查辦理預算收入退庫情況,有無未經(jīng)財政部門批準,擅自沖退國庫庫款的問題,有無違反國家規(guī)定辦理超范圍、超越權(quán)限的退庫。
3.審查辦理財政預算資金撥付情況,有無撥付資金不及時、不足額,超預算、無預算和越級撥付等問題。
4.審查國庫與部門零余額賬戶和財政零余額賬戶之間的資金清算,是否在財政部門審批的用款額度內(nèi)及時清算資金。
5、審查會計核算和內(nèi)部控制情況,有無會計核算不合規(guī),內(nèi)部控制和監(jiān)督不力,手續(xù)不完備,審核把關(guān)不嚴,影響國庫資金安全的問題。
(四)省直其他部門(單位)
在對預算內(nèi)外資金全面審計的基礎(chǔ)上,重點審計:
1.罰沒收入和納入預算管理的行政性收費收繳情況。審查執(zhí)收執(zhí)罰單位有無擴大范圍、自立項目、提高標準亂罰款和亂收費的問題;有無違反“收支兩條線”管理規(guī)定,隱瞞、截留和坐支應(yīng)上交財政的行政性收費和罰沒收入的問題;有無違反“收(罰)繳分離”規(guī)定,違規(guī)開設(shè)收入過渡戶,滯留拖欠收入,未及時入庫的問題。
2.部門(單位)預算外收入、單位經(jīng)營和事業(yè)收入的管理情況。審查單位預算外收入和其他收入是否全部納入財務(wù)部門統(tǒng)一核算,有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入,設(shè)置賬外賬和“小金庫”的問題;預算外收入是否及時足額納入財政專戶管理,有無自立收費項目、擴大范圍和提高標準,亂收費、亂攤派的問題;滯留、坐支預算外收入的問題是否突出;預算外資金的使用范圍是否嚴格按照財政部門的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;經(jīng)營性收入和事業(yè)收入等其他收入是否按照有關(guān)規(guī)定,足額交納稅款,有無偷漏稅和欠稅的問題。
3.專項資金(事業(yè)費)的預算申報、分配和使用情況(包括省級專項經(jīng)費和中央?睿。
一是部門專項經(jīng)費預算的申報。審查部門省級專項經(jīng)費預算編報程序是否合規(guī),項目是否符合客觀實際,有無沿襲慣例,導致所安排資金與實際情況脫節(jié),預算項目無法執(zhí)行的問題。
二是專項資金分配撥付情況。審查主管部門是否將財政批復預算(或部門預算)及時全額批復所屬單位,有無截留、克扣所屬二、三級單位經(jīng)費的問題;中央和省?畹姆峙湟罁(jù)是否充分合理,是否具有規(guī)范的分配方法,分配過程是否存在隨意性;主管部門是否及時足額撥付資金,有無違規(guī)提取管理費、欠撥、滯留和擠占挪用專項資金的問題。
三是專項資金的使用情況。重點審查專款的具體使用單位,有無擠占挪用問題,是否存在損失浪費現(xiàn)象,是否達到項目申報所預期的目標,發(fā)揮了資金的使用效益。同時,對主管部門還要審查其對專項資金的使用是否做到跟蹤問效,是否建立專項資金的績效考評和報告制度。
4.重大投資建設(shè)項目決策、管理及效益情況。重點審查部門(單位)利用國家財政性資金和其他資金搞基本建設(shè)和對外投資情況,內(nèi)容主要包括項目立項的科學性、項目建設(shè)的進度、資金的管理使用,有無決策失誤或管理不善,導致國家財政資金嚴重損失浪費和國有資產(chǎn)流失的情況。
5.財務(wù)管理情況。審查單位財務(wù)管理制度是否健全、有效;財務(wù)報批手續(xù)是否齊全,執(zhí)行財務(wù)制度是否嚴格,有無亂開銀行賬戶,濫發(fā)錢物,設(shè)置賬外賬和“小金庫”,濫支濫用等問題;有無資產(chǎn)管理松弛,資產(chǎn)不入賬或決策失誤,造成國有資產(chǎn)流失的問題。
5.實行規(guī)范部門預算試點的單位和部門,在對上述內(nèi)容審計的基礎(chǔ)上,還要對部門預算的編制及執(zhí)行情況進行全面審計。
6.對××××年審計工作報告中涉及的省直部門和單位,××××年繼續(xù)納入審計范圍,并且在完成上述審計內(nèi)容的基礎(chǔ)上,還要開展對比審計,針對××××年審計查處的違紀違規(guī)問題和管理中存在的漏洞,跟蹤檢查該單位審計意見、審計決定的整改落實情況,看是否加強了財政財務(wù)管理,違紀違規(guī)問題是否得到有效遏制。
四、組織方式及要求
(一)統(tǒng)一組織,分頭實施。省級預算執(zhí)行審計工作在廳長的統(tǒng)一領(lǐng)導下,實行統(tǒng)籌規(guī)劃,統(tǒng)一組織和部署,具體實施由各有關(guān)處室在分管廳長的直接領(lǐng)導下,按照廳辦公會確定的省級預算執(zhí)行審計項目計劃和分工,分頭進行。
。ǘ└倪M方法,提高質(zhì)量。各有關(guān)處室要嚴格按照審計方案確定的內(nèi)容,在全面審計的基礎(chǔ)上,突出重點,審深審透,努力提高審計工作質(zhì)量和水平。一是在搞好對一級預算單位審計的同時,強化對重點二、三級單位的審計,注意查處上級違紀違規(guī)問題向下級轉(zhuǎn)移的問題;二是在開展財政財務(wù)審計收支中,注意發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟案件的線索,加大查處大要案力度;三是以重點專項資金為突破口,積極探索效益審計,從專項資金的立項、分配、使用入手,重點揭示決策失誤、管理不善造成損失浪費等問題。
。ㄈ┘皶r上報,注重時效。各有關(guān)處室納入預算執(zhí)行審計范圍和進入審計工作報告的各項審計工作應(yīng)于五月底前結(jié)束,對省直部門(單位)的審計報告及報表、納入省級預算執(zhí)行審計范圍的行業(yè)審計綜合報告應(yīng)于六月十日前交財政處匯總。財政處應(yīng)于六月底前草擬出預算執(zhí)行審計結(jié)果報告提交廳長辦公會審定,在此基礎(chǔ)上,形成省本級預算執(zhí)行審計工作報告。各處室應(yīng)堅持從大局出發(fā),及時、完整地提供審計情況和審計結(jié)果,確保預算執(zhí)行審計工作報告和結(jié)果報告的質(zhì)量,共同完成好××××年省級預算執(zhí)行審計工作。
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