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稅收在建設(shè)小康社會中的角色
從稅收的角度看小康社會，我們要回答這樣一個問題：建設(shè)小康社會需要稅收做些什么？或者說，稅收能為建設(shè)小康社會做些什么？所謂小康社會，按照“十六大”報告中的總體描述，就是“經(jīng)濟(jì)更加發(fā)展、民主更加健全、科教更加進(jìn)步、文化更加繁榮、社會更加和諧、人民生活更加殷實(shí)”。將這樣一幅宏偉圖景收入眼底，并將它同現(xiàn)實(shí)生活中的稅收聯(lián)系起來，可以看到，在全面建設(shè)小康社會的過程中，稅收的作用舉足輕重、不可或缺。
——要實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)更加發(fā)展”的目標(biāo)，保證經(jīng)濟(jì)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、快速地增長，無疑是重要的前提。為此，政府要運(yùn)用包括稅收在內(nèi)的一系列宏觀調(diào)控手段介入經(jīng)濟(jì)生活。就總量的調(diào)控而言，通過稅收制度上的巧妙安排，可使稅收自動地產(chǎn)生抵消經(jīng)濟(jì)波動的作用。如實(shí)行累進(jìn)制的所得稅，在經(jīng)濟(jì)蕭條和繁榮時期，稅收數(shù)額會自動地趨于增加和減少，從而分別產(chǎn)生減緩經(jīng)濟(jì)萎縮程度和抑制通貨膨脹之效。通過根據(jù)不同時期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，相機(jī)地確定稅收政策，如在經(jīng)濟(jì)蕭條時期減少稅收，經(jīng)濟(jì)繁榮時期增加稅收，可使稅收作為一種經(jīng)濟(jì)力量維系總供求之間的大體平衡，促使宏觀經(jīng)濟(jì)得以穩(wěn)定發(fā)展。
——要實(shí)現(xiàn)“民主更加健全”的目標(biāo)，連接老百姓的日常生活和國家的政治生活并搭建兩者相通的橋梁，是非常必要的。在這方面，稅收恰恰是一個重要的切入點(diǎn)。因為，說到底，作為國家管理者的政府部門畢竟是依賴稅收而運(yùn)轉(zhuǎn)的，關(guān)系國家前途命運(yùn)的每一件事情畢竟是以稅收的支用而作鋪墊的。所有的稅收，不論稅種怎樣，也不論稅基和稅率的安排如何，都直接或間接地來自于全體社會成員。如果老百姓能夠懂得政府部門所支用的“公款”皆系他（她）們所繳納的“稅款”，如果老百姓能夠曉得支撐國家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)的每一分錢都要由他（她）們掏腰包去繳納，并且，如果老百姓能夠認(rèn)識到政府部門效率的高低、國家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)的好壞，最終左右著他（她）們所須承擔(dān)的稅負(fù)的高低，廣大社會成員對于國家政治生活的關(guān)注度肯定會空前高漲，老百姓參政、議政的積極性和主動性肯定會得到極大的調(diào)動。
——要實(shí)現(xiàn)“科教更加進(jìn)步”的目標(biāo)，加大政府對科學(xué)教育事業(yè)的投入和激勵社會各界出資支持科學(xué)教育事業(yè)的發(fā)展，是兩個重要的著眼點(diǎn)。就前者而言，稅收收入的穩(wěn)步增長顯然是政府增加對科學(xué)教育事業(yè)投入的前提條件。沒有稅收所提供的財力支持，政府手中掌握的錢捉襟見肘，增加科學(xué)教育事業(yè)支出便是一句空話。這幾年，財政性教育經(jīng)費(fèi)占GDP的比重數(shù)字逐步提升，在2001年達(dá)到3.19%的歷史最高值，正是在稅收收入穩(wěn)步增長的背景下實(shí)現(xiàn)的。就后者來說，稅收制度設(shè)計上的政策取向，比如，對社會各界給予教育事業(yè)的捐贈允許抵扣稅款，用于研究與開發(fā)的支出給予計稅上的優(yōu)惠待遇等等，亦可以為科學(xué)教育事業(yè)的發(fā)展開辟財源通道。
——要實(shí)現(xiàn)“文化更加繁榮”的目標(biāo)，不僅要營造有利于發(fā)展社會主義文化和建設(shè)社會主義精神文明的積極向上的氛圍，而且，要采取諸如加強(qiáng)文化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、扶持文化公益事業(yè)和普及科學(xué)文化知識等措施，為文化事業(yè)的繁榮打造堅實(shí)基礎(chǔ)。毋庸諱言，辦任何事都需要花錢，政府為繁榮文化而推出的任何措施都要由錢來鋪墊，作為政府部門的基本財源的稅收當(dāng)然要為此擔(dān)負(fù)重任。除此之外，稅收文化亦是社會主義文化和社會主義文明的一個組成部分。根據(jù)變化了的經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境，與時俱進(jìn)地調(diào)整稅收理念并以此規(guī)范納稅人、征稅人、用稅人的行為，從而建設(shè)與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的稅收文化，同樣是稅收與小康社會的一個連接點(diǎn)。
——要實(shí)現(xiàn)“社會更加和諧”的目標(biāo)，創(chuàng)造一個相對公平的收入分配環(huán)境是一個重要的方面。稅收可以說是市場經(jīng)濟(jì)條件下政府大規(guī)模地介入GDP分配過程的最重要的手段。幾乎所有的稅種，都可起到調(diào)節(jié)居民收入分配的作用。有所區(qū)別的，僅在于作用的功效、作用的方式和作用的傳導(dǎo)機(jī)制。通過征收屬于直接稅系列、帶有累進(jìn)性質(zhì)的所得稅和財產(chǎn)稅，政府可以把高收入者的一部分收入集中起來，并通過轉(zhuǎn)移支付再分配給那些低收入者和需要救助的群體。所以，這兩類稅，特別是其中的個人所得稅，無論在經(jīng)濟(jì)學(xué)家的論著中，還是在各國政府的政治經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)內(nèi)，往往都是作為首選的再分配手段而論證的。即使是那些被劃入間接稅系列、帶有累退性質(zhì)的流轉(zhuǎn)稅種，雖然表面上普遍征收且所有人都適用相同的稅率，但由于高收入者消費(fèi)的物品或服務(wù)的規(guī)模終歸大于低收入者，高收入者消費(fèi)的物品或服務(wù)的檔次終歸高于低收入者，到頭來，高收入者繳納的流轉(zhuǎn)稅數(shù)額還是多于低收入者。通過這些稅種集中上來的收入，不論是用做事關(guān)全體社會成員切身利益的公共物品或服務(wù)的提供，還是用做僅對低收入者和需要救助群體發(fā)放的各種轉(zhuǎn)移性支付，均具有再分配之效。只不過，它們的作用不像直接稅那樣來得顯著，來得更有針對性。
——要實(shí)現(xiàn)“人民生活更加殷實(shí)”的目標(biāo)，就要私人物品或服務(wù)和公共物品或服務(wù)協(xié)調(diào)發(fā)展。人民生活水平從來就是一個綜合性的指標(biāo)，它既包括私人物品或服務(wù)的消費(fèi)水平，也包括公共物品或服務(wù)的消費(fèi)水平。而且，從人類社會發(fā)展的歷史規(guī)律看，在其中，公共物品或服務(wù)所占的份額呈現(xiàn)出越來越大的趨勢。這就意味著，除了市場這個生產(chǎn)或提供類似食品、衣物、家具等私人物品或服務(wù)的系統(tǒng)之外，主要著眼于生產(chǎn)或提供諸如社會治安、環(huán)境保護(hù)、公路修建等公共物品或服務(wù)的政府部門，是建設(shè)小康社會的另一個重要系統(tǒng)。政府用于生產(chǎn)或提供公共物品或服務(wù)的錢的來源，就是稅收。稅收占GDP的比重數(shù)字，決定著社會資源在私人物品或服務(wù)和公共物品或服務(wù)之間的配置狀況。稅收的規(guī)模，又決定著人民所能享受的公共物品或服務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量。所以，堅持依法治稅，力爭把該征的稅如數(shù)征上來并有效地用好稅，事實(shí)上就是在提升廣大人民所能享受到的公共物品或服務(wù)的水平，就是在為廣大人民的生活走向更加殷實(shí)鋪路搭橋。
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