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我國對(duì)高收入者加強(qiáng)個(gè)稅征管采取了哪些措施
國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人向記者介紹了1994年實(shí)施新稅制以來，對(duì)高收入者加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管，國家稅務(wù)總局采取的措施。
遵照黨中央、國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理、加大對(duì)高收入調(diào)節(jié)力度的指示精神，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一對(duì)個(gè)人所得稅立法精神和職能作用的認(rèn)識(shí)，自覺把調(diào)節(jié)高收入、緩解社會(huì)分配不公的矛盾作為個(gè)人所得稅征收管理的首要任務(wù)。1994年實(shí)施新稅制伊始，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了我局和財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理的意見》，提出“必須注意解決好社會(huì)分配不公的矛盾，否則，將不利于調(diào)動(dòng)全體人民建設(shè)有中國特色社會(huì)主義的積極性，也不利于社會(huì)的安定團(tuán)結(jié)。通過征收個(gè)人所得稅，不僅可以增加財(cái)政收入，更重要的是可以調(diào)節(jié)個(gè)人收入、緩解社會(huì)分配不公的矛盾，抑制通貨膨脹，促進(jìn)社會(huì)安定團(tuán)結(jié)，保障社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。各級(jí)人民政府和有關(guān)部門務(wù)必高度重視這個(gè)問題，切實(shí)加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理工作，及時(shí)研究解決征管工作中遇到的困難和問題，保證把個(gè)人所得稅法貫徹落實(shí)好�！睂�(shí)施新稅制7年多來，總局和各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)始終一貫地堅(jiān)持和貫徹這一指導(dǎo)思想，始終把調(diào)節(jié)高收入、緩解社會(huì)分配不公矛盾，作為個(gè)人所得稅征收管理的著力點(diǎn)和歸宿點(diǎn)，采取一系列強(qiáng)化對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人征收管理的措施，并取得了成效。
一是通過建章立制，有效地加強(qiáng)了對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的征收管理，堵塞了稅收征管漏洞；二是通過強(qiáng)化征管，有效地對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人收入進(jìn)行二次分配和調(diào)節(jié)，為緩解社會(huì)收入分配不公、調(diào)節(jié)個(gè)人過高收入起到積極作用；三是通過采取措施加強(qiáng)征管，有效地促進(jìn)個(gè)人所得稅收入的增長。
采取的措施和辦法主要有：
從思想認(rèn)識(shí)和總體工作部署上看，連續(xù)一貫地要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的征收管理。從1994年起，除個(gè)別年份外，每年總局都根據(jù)當(dāng)年稅收工作總的要求和個(gè)人所得稅征管工作的特點(diǎn)，下發(fā)加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管工作的通知，以加強(qiáng)對(duì)全國個(gè)人所得稅征收管理工作的指導(dǎo)。在這些通知中，無一例外地要求突出對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的征收管理，有的明確列出當(dāng)年對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人征收管理的重點(diǎn)，要求對(duì)其采取有效措施。如：1996年的通知要求，“著重加強(qiáng)對(duì)金融、貿(mào)易、房地產(chǎn)、廣告、建筑安裝、外國企業(yè)承包工程項(xiàng)目以及其他重點(diǎn)稅源和高收入行業(yè)的征收管理，積極探索切實(shí)可行的控管辦法�！�1997年的通知要求，“要始終把高收入者作為個(gè)人所得稅征管的重點(diǎn)�！辈⒀菟嚱缑餍�、三資企業(yè)的董事、經(jīng)理、建筑安裝業(yè)承包人、具有特殊技能的自由職業(yè)者、經(jīng)營規(guī)模較大的個(gè)體業(yè)主等列為重點(diǎn)征管對(duì)象。2000年的通知要求，“嚴(yán)格執(zhí)法，抓好重點(diǎn)稅源和重點(diǎn)行業(yè)的征管工作�！訌�(qiáng)對(duì)電信、金融、保險(xiǎn)、足球俱樂部、高等院校、新聞單位、中介機(jī)構(gòu)、高新技術(shù)企業(yè)、三資企業(yè)和股份制企業(yè)的個(gè)人所得稅征管�！�
從制度辦法上看，制定和完善對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理的制度及辦法。為了貫徹調(diào)節(jié)高收入、緩解社會(huì)分配不公矛盾的指導(dǎo)思想，把改進(jìn)和加強(qiáng)對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的征收管理落到實(shí)處，針對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的特點(diǎn)，根據(jù)個(gè)人所得稅政策精神和征收管理的要求，7年來，總局制定下發(fā)了一系列針對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的征收管理制度和辦法，主要有：《個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅暫行辦法》、《關(guān)于明確單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人的勞務(wù)報(bào)酬所得代付稅款計(jì)算公式的通知》、《關(guān)于對(duì)企事業(yè)單位實(shí)行承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得所得征稅問題的通知》、《機(jī)動(dòng)出租車駕駛員個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》、《演出市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》，《建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》、《廣告市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》、《境外所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》、《關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》、《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》，此外，歷年來還明確了對(duì)股份制企業(yè)派送紅股、私人辦學(xué)所得、個(gè)人醫(yī)療服務(wù)所得、娛樂業(yè)從業(yè)人員所得、試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者所得等項(xiàng)具體征管辦法。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在貫徹落實(shí)總局制定的制度辦法的同時(shí)，根據(jù)當(dāng)?shù)馗呤杖胄袠I(yè)和個(gè)人的情況，如對(duì)美容美發(fā)、餐飲、桑拿按摩、歌廳舞廳、夜總會(huì)等場(chǎng)所的一些職業(yè)高收入者，也制定了個(gè)人所得稅征管的制度辦法，有效地加強(qiáng)了對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的征收管理，堵塞了稅收漏洞。
從專項(xiàng)檢查工作部署上看，一直把高收入行業(yè)和個(gè)人作為個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查的重點(diǎn)對(duì)象。為了加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理，從1994年起，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)總局的要求，每年組織1-2次個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查時(shí)，總是將高收入行業(yè)和個(gè)人作為檢查的重點(diǎn)。如1994年總局要求，“要把工資外的個(gè)人收入和各種形式的勞務(wù)報(bào)酬、各類承包、承租經(jīng)營所得作為檢查的主要內(nèi)容，特別是要把各類公司、私營企業(yè)主、個(gè)體工商大戶以及其他高收入者作為檢查重點(diǎn)”；總局在《關(guān)于做好1998年個(gè)人所得稅征收管理工作的通知》中要求，“1997年，總局提出把演出市場(chǎng)、廣告市場(chǎng)和建筑安裝業(yè)作為專項(xiàng)檢查的重點(diǎn)，并要求通過整頓使這些行業(yè)的個(gè)人所得稅征管實(shí)現(xiàn)制度化和規(guī)范化。從落實(shí)結(jié)果看，這一目標(biāo)尚未完全達(dá)到。因此，1998年的個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查，各地應(yīng)繼續(xù)將這三個(gè)方面作為重點(diǎn)，還應(yīng)對(duì)金融、保險(xiǎn)業(yè)以及境外所得和城鄉(xiāng)結(jié)合部私房出租業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。”同年7月，為了規(guī)范個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作，總局制定下發(fā)了《個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作規(guī)程（試行）》，其中“第三章 范圍和重點(diǎn)”規(guī)定：“各地應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際選定幾個(gè)行業(yè)作為檢查的重點(diǎn)。確定檢查重點(diǎn)時(shí)，應(yīng)著重選擇：（一）高收入行業(yè)和個(gè)人；（二）社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)行業(yè)和個(gè)人；……”�？偩衷凇蛾P(guān)于加強(qiáng)2000年個(gè)人所得稅征收管理工作的通知》中要求：“今年個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查的重點(diǎn)行業(yè)是電信、金融、保險(xiǎn)、房地產(chǎn)、足球俱樂部、高等院校、新聞單位、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)和股份制企業(yè)�！睋�(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，“九五”期間通過個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查增加收入近50億元。
從代扣代繳工作要求上看，強(qiáng)化代扣代繳工作的重點(diǎn)始終放到高收入行業(yè)和單位。要做好個(gè)人所得稅征管工作，代扣代繳是關(guān)鍵。而做好高收入行業(yè)和單位的代扣代繳又是征管工作的關(guān)鍵之關(guān)鍵。為了改進(jìn)和強(qiáng)化個(gè)人所得稅代扣代繳工作，1994年以來，總局先后制定下發(fā)了《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》、《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅代扣代繳工作的通知》、《關(guān)于建立個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人申報(bào)支付個(gè)人收入明細(xì)表制度的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步明確個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人有關(guān)法律責(zé)任的通知》等文件。與此同時(shí)，總局在有關(guān)制度、辦法和文件中，強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)代扣代繳工作的重點(diǎn)應(yīng)放在高收入行業(yè)和單位上。如1994年要求，“要進(jìn)一步強(qiáng)化代扣代繳工作，完善應(yīng)稅收入申報(bào)制度�！瓚�(yīng)對(duì)重點(diǎn)稅源單位進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其明確權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任，知曉代扣代繳的具體操作方法和有關(guān)要求�！� “各地要根據(jù)本地區(qū)的稅源情況，對(duì)重點(diǎn)納稅人、重點(diǎn)扣繳義務(wù)人，集中力量進(jìn)行檢查�！�1997年要求，“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳情況進(jìn)行檢查，……對(duì)不扣繳容易造成稅款流失和扣繳工作做得不好的以及高收入行業(yè)的扣繳義務(wù)人進(jìn)行重點(diǎn)檢查�！�
去年又要求，“要著重對(duì)高收入行業(yè)等稅源大戶以及外派人員多的單位、發(fā)行債券的企業(yè)等扣繳義務(wù)人做好輔導(dǎo)工作，使其辦稅人員熟悉稅法規(guī)定精神，自覺做好代扣代繳個(gè)人所得稅的工作�！备骷�(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照總局的要求，在普遍加強(qiáng)代扣代繳工作的同時(shí)，重點(diǎn)加強(qiáng)了高收入行業(yè)和單位的代扣代繳工作，使個(gè)人所得稅代扣代繳工作不斷深化，目前，我國個(gè)人所得稅收入的75%以上來自于代扣代繳。從而進(jìn)一步強(qiáng)化了個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)高收入、緩解社會(huì)分配不公矛盾的作用。
從征管工作重心上看，一貫強(qiáng)化要對(duì)個(gè)體工商戶和私營業(yè)主的個(gè)人所得稅征管。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得是個(gè)人所得稅收入的主要項(xiàng)目之一，因此，新的個(gè)人所得稅法頒布實(shí)施以來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)始終重視對(duì)個(gè)體工商戶和私營業(yè)主的個(gè)人所得稅征管工作。一是強(qiáng)調(diào)對(duì)個(gè)體工商戶和私營業(yè)主加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管。1994年3月總局要求，“要花大力氣抓好對(duì)個(gè)體工商戶的征收管理，消滅漏管戶。”1996年要求，“要進(jìn)一步改進(jìn)個(gè)體工商戶納稅辦法，減少稅收流失�！�2000年又明確要求，“加強(qiáng)對(duì)個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅征收管理。對(duì)實(shí)行查帳征收的個(gè)體戶，要嚴(yán)格按照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，嚴(yán)把費(fèi)用扣除關(guān)，……對(duì)收入總額明顯與實(shí)際不符的個(gè)體戶，須加大稽查力度，杜絕通過建假帳偷逃稅的現(xiàn)象。對(duì)實(shí)行定期定額征收的個(gè)體戶，凡定額偏低的，須重新核定和調(diào)整定額，以提高定額的準(zhǔn)確性和合理性。”二是將個(gè)體工商戶和私營業(yè)主列為每年個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查的重點(diǎn)。如1994年總局《關(guān)于開展個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查的通知》中要求，“特別是要把各類公司、私營企業(yè)主、個(gè)體工商大戶以及其他高收入者作為檢查重點(diǎn)”。三是大力推行個(gè)體工商戶建帳建制、查帳征收工作，1997年制定下發(fā)了《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》，去年根據(jù)國務(wù)院的決定，制定下發(fā)了《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》，進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)個(gè)體工商戶和私營業(yè)主的個(gè)人所得稅征收管理。據(jù)國家工商管理部門統(tǒng)計(jì)，辦理工商登記的個(gè)體、私營戶數(shù)1995年底為2594萬戶，2000年11月底為2851萬戶，2000年是1995年的1.1倍。1995年，全國共征收個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅57億元，2000年則達(dá)到133億元，是1995年的2.3倍，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同期個(gè)體、私營戶數(shù)增加的倍數(shù)，同期戶均繳納個(gè)人所得稅額由220元/年提高到467元/年，是1995年的2.1倍。這說明各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化對(duì)個(gè)體工商戶和私營業(yè)主個(gè)人所得稅征收管理的措施收到了明顯成效。
《人民網(wǎng)》·李建興
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