利息稅的命運(yùn)：取消還是調(diào)整？

    「正文」

    利息稅是今年兩會(huì)的焦點(diǎn)問題之一，很多代表和委員建議取消農(nóng)業(yè)稅。利息稅的全稱為“儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅”，主要指對(duì)個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)存儲(chǔ)人民幣、外幣而取得的利息所得征收的個(gè)人所得稅。

    利息稅并非一個(gè)新開征的稅種，早在1950年，我國(guó)就頒布了《利息所得稅條例》，規(guī)定對(duì)儲(chǔ)蓄存款征收利息稅。但因?yàn)楫?dāng)時(shí)我國(guó)人均收入較低，征收利息稅沒有實(shí)質(zhì)意義，1959年就停征了。1980年全國(guó)人大通過的《個(gè)人所得稅法》雖然將利息所得列為征稅項(xiàng)目，但同時(shí)規(guī)定儲(chǔ)蓄存款利息所得為免稅項(xiàng)目。1999年為了抑制儲(chǔ)蓄，鼓勵(lì)消費(fèi)，全國(guó)人大常委會(huì)專門對(duì)《個(gè)人所得稅法》進(jìn)行了修改，將儲(chǔ)蓄存款利息所得從免稅項(xiàng)目中刪除，從而使得儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅第一次正式步入中國(guó)普通老百姓的生活之中。

    1999年開征儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅對(duì)于抑制儲(chǔ)蓄、鼓勵(lì)消費(fèi)、調(diào)節(jié)收入差距以及增加普通老百姓對(duì)稅收和稅法的認(rèn)識(shí)都具有重要作用，但是這一稅收在中國(guó)特定環(huán)境中的弊端也越來越突出。

    首先，在特定經(jīng)濟(jì)環(huán)境中誕生的事物必然隨著這一經(jīng)濟(jì)環(huán)境的消失而消失�？v觀我國(guó)利息稅的歷史可以看出，我國(guó)之所以在1999年開征利息稅是有特定的經(jīng)濟(jì)背景的，那就是1997年亞洲金融危機(jī)的到來，使我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生很大變化，緊縮成為經(jīng)濟(jì)的主要特征。為調(diào)控經(jīng)濟(jì)，中國(guó)人民銀行從1996年5月1日起連續(xù)7次降低人民幣存、貸款利率，但依然難以扭轉(zhuǎn)儲(chǔ)蓄存款余額持續(xù)增長(zhǎng)的現(xiàn)實(shí)。截止到1999年6月底，城鄉(xiāng)儲(chǔ)蓄存款余額已達(dá)59174億元之巨。為了抑制儲(chǔ)蓄，在存款利率不宜再降的情況下，國(guó)家想到了利息稅這一手段，一下子將實(shí)際存款利率調(diào)低了20%.但是當(dāng)前的投資大幅度增長(zhǎng)、非典型局部通貨膨脹的新形勢(shì)已經(jīng)大大不同于1999年的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，當(dāng)前的通貨膨脹率已經(jīng)高于儲(chǔ)蓄存款利率，當(dāng)年賦予利息稅的使命已經(jīng)不存在，在這種情況下，利息稅應(yīng)該壽終正寢。

    其次，具體的制度要發(fā)揮作用必須有相關(guān)制度的配合，在沒有配合制度的情況下，難以發(fā)揮作用。利息稅以及相關(guān)的降息政策如果要發(fā)揮抑制儲(chǔ)蓄、鼓勵(lì)消費(fèi)的作用必須有完善的社會(huì)保障制度的配合，即讓老百姓對(duì)將來放心，這樣，老百姓才會(huì)把錢從銀行取出來，花出去，否則，沒有相應(yīng)的社會(huì)保障制度作保障，即是開征100%的利息稅，采取負(fù)利率，老百姓仍然會(huì)把錢放到銀行里。從2000年到2004年，我國(guó)居民儲(chǔ)蓄存款余額分別為6萬億、7萬億、8.7萬億、11萬元和12.4萬億。困擾很多人的所謂存款怪現(xiàn)象其實(shí)一點(diǎn)也不怪，那不過是普通老百姓在當(dāng)前制度約束下的正常反應(yīng)而已。因此，如果開征利息稅是為了抑制儲(chǔ)蓄的話，在相關(guān)的社會(huì)保障制度沒有建立起來之前，最好還是緩行一段時(shí)間比較好。

    第三，制度設(shè)計(jì)在沒有貫徹理論結(jié)合實(shí)際的情況下就會(huì)走向自己的反面。開征利息稅的一個(gè)主要目的是調(diào)節(jié)收入差距，基本理論依據(jù)是富人存款多、繳納的利息稅也就多，窮人存款少、繳納的利息稅也少，從而縮小了二者的差距。理論上是如此，但是這一理論并沒有考慮中國(guó)國(guó)情。在中國(guó)社會(huì)保障制度不健全的情況下，越是窮人越愛存錢，越是富人越不愛存錢。因?yàn)楦F人沒有其他的投資渠道，也經(jīng)不起投資風(fēng)險(xiǎn)，只能將錢放在銀行里，而富人有諸多投資渠道，而且也能承擔(dān)起投資風(fēng)險(xiǎn)，更根本的是他們不用為將來的基本生活擔(dān)心。因此，本來是為了讓富人更多納稅的制度反而加重了窮人的負(fù)擔(dān)。很多連溫飽問題都沒有解決的人也要交納利息稅，這不能不讓我們重新審視利息稅的功能。很多關(guān)心社會(huì)底層人群的人大代表和政協(xié)委會(huì)呼吁取消利息稅也就不難理解了。

    第四，個(gè)體制度必須和整體制度相結(jié)合才能發(fā)揮作用。開征利息稅使得絕大多數(shù)中國(guó)成年公民都成為個(gè)人所得稅的納稅人，在理論上，這可以大大提高全體國(guó)民的納稅人意識(shí)、增強(qiáng)其主人翁的責(zé)任感，從而促進(jìn)民主、法治和憲政國(guó)家的建設(shè)。但是由于我國(guó)個(gè)人所得稅采取分類所得稅制，而不是綜合所得稅制，納稅人不需要在年終進(jìn)行納稅申報(bào)。利息稅在銀行里就被代扣代繳了，普通老百姓根本不知道自己是納稅人，開征利息稅進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)民主、法治和憲政建設(shè)的目的由于我國(guó)的分類所得稅制而根本無法實(shí)現(xiàn)。

    其實(shí)，并非利息稅本身不好，而是單獨(dú)的利息稅制度并不能在我國(guó)特殊的環(huán)境中發(fā)揮其本身所具有的功能�？v觀世界各國(guó)，絕大多數(shù)國(guó)家都開征了利息稅，而且在很多國(guó)家都運(yùn)行得很好，其原因是他們有完善的配套制度。

    首先，他們開征利息稅并非為了應(yīng)對(duì)一時(shí)的經(jīng)濟(jì)問題，而是嚴(yán)格遵守稅收法定原則，對(duì)于一切具有可稅性的所得都征稅，因此，不存在時(shí)過境遷的問題。其次，他們擁有完善的社會(huì)保障制度。老百姓舍得花錢，因此，不需要政府過多干預(yù)，老百姓就自然進(jìn)入了超前消費(fèi)時(shí)代，今天花明天的錢。在這些國(guó)家開征利息稅，抑制儲(chǔ)蓄的功能是非常明顯的。第三，對(duì)利息所得采取超額累進(jìn)稅率，低收入群體的小額存款不征稅，或者低稅率征稅，而高收入群體的大額存款高稅率征稅，這樣就充分發(fā)揮了利息稅的調(diào)節(jié)收入分配的職能。第四，通過綜合所得稅制，采取年終申報(bào)的制度，使得普通老百姓真正感到自己是納稅人，政府是靠納稅人繳納的稅收養(yǎng)活的，納稅人是國(guó)家的主人，納稅人通過選舉、立法、立憲等方式來行使自己的權(quán)利，從而順利推進(jìn)民主、法治和憲政國(guó)家建設(shè)的歷程。

    因此，利息稅本身并不存在好與不好之分，利息稅所導(dǎo)致的問題也不是簡(jiǎn)單地取消利息稅所能解決的，關(guān)鍵還是需要我們嚴(yán)格按照中央所提出的建立和完善社會(huì)保障制度、實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅從分類所得稅制向分類綜合所得稅制的轉(zhuǎn)變的要求來完善相應(yīng)的制度。

翟繼光

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