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用高科技手段保衛(wèi)增值稅
作為普遍征收、稅不重征的中性稅種,增值稅在我國(guó)的稅收體系中占有重要作用。從1994年在我國(guó)開(kāi)征,增值稅收入在稅收收入中的比重逐年增加,增值稅制的運(yùn)行逐漸步入良性運(yùn)行的軌道中。在“以票管稅”的征管模式下,增值稅專用發(fā)票成為征管的核心,承載著增值稅稅款征收的幾乎所有職責(zé)。專用發(fā)票的適用,規(guī)范、簡(jiǎn)化了增值稅的征管工作,減少了稅收征收過(guò)程中的漏洞,但在具體的征管實(shí)踐中,專用發(fā)票卻往往為不法分子所利用,作為偷、漏稅的工具。
增值稅的征收是把以前各環(huán)節(jié)所繳納的增值稅款通過(guò)專用發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額加以抵扣來(lái)實(shí)現(xiàn)的。因此,在增值稅專用發(fā)票上記載的金額即代表了可以抵扣的稅款數(shù)額,從而使增值稅專用發(fā)票實(shí)際上取得了類似于貨幣的隱含價(jià)值。專用發(fā)票所包含的經(jīng)濟(jì)價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)貨幣所記載的形式金額,而其印刷和開(kāi)具卻缺乏類似于貨幣發(fā)行的嚴(yán)格的限制。在巨大的利益誘惑面前,專用發(fā)票難以避免被濫用的命運(yùn),涉及增值稅專用發(fā)票的涉稅犯罪成為增值稅制下的毒瘤。
鑒于專用發(fā)票在增值稅征管中的重要意義,國(guó)家稅務(wù)總局一直非常重視專用發(fā)票的管理,嚴(yán)厲打擊各種涉及專用發(fā)票的涉稅犯罪行為。1994年4月,國(guó)家稅務(wù)總局即著手部署以打擊偽造、倒賣、盜竊增值稅專用發(fā)票違法犯罪為內(nèi)容的專項(xiàng)斗爭(zhēng)。這場(chǎng)圍繞增值稅專用發(fā)票的專項(xiàng)斗爭(zhēng)已持續(xù)了10年,是每年全國(guó)稅收專項(xiàng)檢查工作的重中之重,查處了大量的偽造、倒賣、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的違法犯罪行為,避免了國(guó)家增值稅稅款的大量流失。2004年4月,國(guó)家稅務(wù)總局再次發(fā)出《關(guān)于嚴(yán)厲打擊虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為的緊急通知》,要求各地迅速安排力量對(duì)本地區(qū)一般納稅人進(jìn)行一次認(rèn)真的排查,堅(jiān)持“雙向治理”原則,對(duì)虛開(kāi)發(fā)票和故意接受虛開(kāi)發(fā)票、抵扣稅款的的涉稅違法行為同時(shí)加以嚴(yán)懲,以法律的強(qiáng)制性和威懾力震懾虛開(kāi)和故意接受虛開(kāi)發(fā)票的違法行為,維護(hù)稅收法律法規(guī)的尊嚴(yán)。
專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)票和抵扣稅款貫穿了增值稅制運(yùn)行的全過(guò)程。在規(guī)范的增值稅征管過(guò)程中,三個(gè)環(huán)節(jié)所包含的稅款繳納和抵扣的信息應(yīng)當(dāng)可以相互銜接、相互對(duì)照。因此,通過(guò)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的專用發(fā)票所包含的信息進(jìn)行比對(duì),即能發(fā)現(xiàn)其中所可能包含的虛假的信息。但在全國(guó)的統(tǒng)一市場(chǎng)范圍內(nèi),增值稅發(fā)票的使用信息具有極大的分散性,單純?nèi)斯さ男畔⑹占c對(duì)照無(wú)法發(fā)揮專用發(fā)票應(yīng)有的監(jiān)控作用。為此,以現(xiàn)代化技術(shù)手段對(duì)增值稅進(jìn)行監(jiān)控管理為目標(biāo)的計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng),即“金稅工程”正式投入使用,初步實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票管理的電算化和規(guī)范化,增值稅專用發(fā)票已納入了全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)四級(jí)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的嚴(yán)密監(jiān)控中,從而有效有效的遏制了利用專用發(fā)票進(jìn)行犯罪的活動(dòng)。增值稅征收率逐年穩(wěn)步提高,“金稅工程”發(fā)揮了高效的作用。
不難看出,專用發(fā)票在增值稅征管中的作用的發(fā)揮,對(duì)計(jì)算機(jī)等高科技系統(tǒng)具有很深的依存度。各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)地區(qū)的增值稅專用使用信息的迅速收集和傳遞,必須依賴于稅務(wù)部門之間、稅務(wù)部門與公安、司法、銀行、企業(yè)等相關(guān)的部門的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)傳送。只有形成完整的、覆蓋廣泛的增值稅交叉稽核系統(tǒng),在部門之間實(shí)現(xiàn)信息的電子數(shù)據(jù)化傳輸,才能真正建立起部門間的聯(lián)系和協(xié)作,增值稅專用發(fā)票的使用信息的傳遞才能即時(shí)順利進(jìn)行,進(jìn)而提高專用發(fā)票信息審核的效率,形成專用發(fā)票的綜合全面性監(jiān)控。正因?yàn)槿绱�,�?guó)家稅務(wù)總局自2001年起開(kāi)始對(duì)金稅工程加以完善,建立涵蓋所有稅收業(yè)務(wù)、滿足省局集中的數(shù)據(jù)分布模式、支持多種數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)的稅收征管信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅聯(lián)網(wǎng)與信息共享,并完成稅務(wù)部門與銀行、工商、外貿(mào)、海關(guān)、外匯、財(cái)政等經(jīng)濟(jì)職能部門的聯(lián)網(wǎng)。
在現(xiàn)有的專用發(fā)票的管理模式下,專用發(fā)票作為增值稅鏈條中的核心,對(duì)其監(jiān)控固然可以通過(guò)完善與其相關(guān)的制度來(lái)實(shí)現(xiàn)。但對(duì)體制外因素所造成的制度的運(yùn)行不足,則有賴于制度運(yùn)行環(huán)境的完善和征管水平的提升。高科技介入增值稅專用發(fā)票的管理,必然為其提供新的外部支撐,從而使信息的管理平臺(tái)和運(yùn)行系統(tǒng)進(jìn)一步完善,減少增值稅制運(yùn)行中的漏洞,防止并遏制新的增值稅專用發(fā)票犯罪案件的發(fā)生。
劉劍文
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